
隨著部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、政府收支分類等財(cái)經(jīng)制度改革的不斷推進(jìn),國家對水利資金監(jiān)管力度不斷加強(qiáng),對水文事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。本文通過對水文資金來源,財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析,結(jié)合現(xiàn)階段國家財(cái)經(jīng)政策,從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理角度,提出促進(jìn)水文事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展措施的建議。
一、長江水文財(cái)務(wù)改革的成就
?。ㄒ唬┙⒔∪素?cái)務(wù)管理體系 水文局財(cái)務(wù)管理實(shí)行水文局、勘測局、勘測隊(duì)三級管理體制,其中水文局負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)和指導(dǎo)下屬7個勘測局財(cái)務(wù)管理工作,勘測局負(fù)責(zé)本局的日常財(cái)務(wù)管理工作并對勘測隊(duì)進(jìn)行指導(dǎo),勘測隊(duì)實(shí)行報(bào)賬制度,定期到勘測局財(cái)務(wù)部門報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。通過建立健全三級管理體制,加強(qiáng)了財(cái)政資金和創(chuàng)收資金的管理,杜絕各種問題的發(fā)生。為進(jìn)一步加強(qiáng)水文局財(cái)務(wù)管理工作,2009年7月水文局成立了財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)處,專門負(fù)責(zé)全局的財(cái)務(wù)管理工作。
(二)實(shí)行了部門預(yù)算管理制度 根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《水利部中央級預(yù)算管理辦法》等規(guī)定,結(jié)合水文局實(shí)際情況,制定了《水文局部門預(yù)算管理辦法》,從2000年開始,局機(jī)關(guān)及7個勘測局都分別編制部門預(yù)算,實(shí)行“二上二下”基本程序,并逐步樹立了“先有預(yù)算后有支出”的辦事觀念,按照預(yù)算安排支出,預(yù)算執(zhí)行越來越規(guī)范。
?。ㄈ┗緦?shí)現(xiàn)按項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算 每
年的財(cái)政安排的項(xiàng)目資金(部門預(yù)算下達(dá)的行政事業(yè)類項(xiàng)目資金、特大防汛費(fèi)、水利基金、基建項(xiàng)目資金)以及其他通過合同(協(xié)議)取得的涉及到國家重大工程項(xiàng)目非財(cái)政項(xiàng)目資金(如三峽勘測設(shè)計(jì)、南水北調(diào))等的使用能按照批復(fù)的項(xiàng)目工作內(nèi)容、實(shí)施計(jì)劃、項(xiàng)目建議書等執(zhí)行,在會計(jì)核算時(shí)大部分項(xiàng)目實(shí)行單獨(dú)核算,專款專用。
(四)初步建立了“水文局項(xiàng)目庫” 為做好部門預(yù)算項(xiàng)目管理工作,提高預(yù)算管理水平,水文局建立了“水文局項(xiàng)目庫”,截止目前建立了“長江流域防汛”、“長江流域水文測報(bào)”、“長江流域水資源管理”、“長江流域水質(zhì)監(jiān)測”、“長江中下游堤防崩岸及險(xiǎn)工險(xiǎn)段監(jiān)測”5個經(jīng)常性財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目庫。
?。ㄎ澹﹥?nèi)部財(cái)務(wù)制度不斷完善 為規(guī)范和加強(qiáng)水利資金管理,保證資金合理、有效使用,提高資金使用效益,根據(jù)財(cái)經(jīng)制度的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本單位實(shí)際情況,先后制定了《水文局水利建設(shè)基金、防汛費(fèi)(含特大防汛費(fèi))使用管理辦法》、《水文局項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《水文局資金管理暫行規(guī)定》、《水文局內(nèi)部會計(jì)控制制度》、《水文局經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》、《水文局財(cái)務(wù)管理辦法》等一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,通過在實(shí)際工作中的認(rèn)真執(zhí)行,為水利資金的使用和管理提高了基礎(chǔ)支撐。
二、長江水文財(cái)務(wù)改革存在的問題
(一)部門預(yù)算執(zhí)行有待加強(qiáng) 因?yàn)樗墓ぷ鲬?zhàn)線長、站點(diǎn)偏僻分散等的行業(yè)特殊性,部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事前無法預(yù)料,無預(yù)算的一次性支出依然存在,離部門預(yù)算精細(xì)化和執(zhí)行與預(yù)算偏差率10%的要求還有一定差距。
(二)項(xiàng)目核算仍存在“綜合”現(xiàn)象 由于有的資金到位時(shí)間滯后,加之目前絕大多數(shù)項(xiàng)目(特別是財(cái)政項(xiàng)目)的預(yù)算不足,全部按項(xiàng)目核算難以辦到,因此仍有綜合核算的現(xiàn)象。
(三)“水文局項(xiàng)目庫”亟待完善 具體表現(xiàn)在:
?。?)項(xiàng)目儲備庫中項(xiàng)目基礎(chǔ)工作稍薄弱?!八木猪?xiàng)目庫”建設(shè)初具規(guī)模,但存在項(xiàng)目儲備不足、功能較為單一、項(xiàng)目庫管理尚不到位、重視程度不夠等。
(2)項(xiàng)目清理和項(xiàng)目可行性論證工作仍需加強(qiáng)。項(xiàng)目清理是項(xiàng)目支出預(yù)算編制起始工作,也是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作,對此重視還不夠;項(xiàng)目零星、分散點(diǎn)多面廣,面面俱到,不能突出反映項(xiàng)目支出重點(diǎn);項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作不充分,項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)未按規(guī)定提交立項(xiàng)依據(jù)材料;項(xiàng)目支出預(yù)算的內(nèi)容、額度、標(biāo)準(zhǔn)缺少經(jīng)濟(jì)合理性和充分性。
?。?)項(xiàng)目支出預(yù)算按項(xiàng)目工作內(nèi)容細(xì)化不充分。有的經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目在預(yù)算編制說明中,業(yè)務(wù)工作內(nèi)容表述不清晰,沒有將支出預(yù)算進(jìn)一步分解到具體項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目。特別是一些規(guī)模較大的項(xiàng)目,未按要求進(jìn)行細(xì)化,即使是部分細(xì)化了的項(xiàng)目,也多是對于項(xiàng)目內(nèi)容只有定性描述,沒有定量指標(biāo),支出結(jié)構(gòu)不合理,項(xiàng)目支出內(nèi)容與項(xiàng)目名稱和預(yù)期目標(biāo)不符。
?。ㄋ模﹥?nèi)部控制制度仍待規(guī)范 現(xiàn)階段部分水文事業(yè)單位財(cái)務(wù)還未完全脫離傳統(tǒng)的管理模式,仍存在基礎(chǔ)工作不扎實(shí),內(nèi)部控制不規(guī)范,沒真正建立起理財(cái)觀念,部分經(jīng)費(fèi)的來龍去脈不清楚,內(nèi)部各部門缺少溝通和系統(tǒng)性管理。
三、長江水文財(cái)務(wù)健康發(fā)展的對策
?。ㄒ唬?qiáng)化部門預(yù)算精細(xì)化管理 為強(qiáng)化部門預(yù)算,必須實(shí)行精細(xì)化管理,將預(yù)算細(xì)化到明細(xì)科目,明細(xì)科目對應(yīng)業(yè)務(wù)工作內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo),應(yīng)做好以下幾方面的工作:
?。?)要徹底改變預(yù)算編制是由財(cái)務(wù)一個部門編制的觀念。由于預(yù)算編制涉及面廣,不僅是財(cái)務(wù)部門的工作,而是一個涉及全方位、全過程和全員的綜合性“系統(tǒng)工程”,各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系、相互影響,業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ),財(cái)務(wù)預(yù)算是結(jié)果。因此,要求各職能部門共同參與,必須在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部和財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行很好的協(xié)調(diào)。要結(jié)合本單位的事業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律,認(rèn)真分析可能發(fā)生的重大支出需求,按照有關(guān)文件規(guī)定,做好統(tǒng)籌安排。
(2)預(yù)算批復(fù)后,應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容分解到各業(yè)務(wù)(執(zhí)行)部門,并落實(shí)責(zé)任制,確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。對預(yù)算進(jìn)行層層分解時(shí),應(yīng)同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任落實(shí)到部門及個人,并建立考核、激勵機(jī)制,提高相關(guān)人員執(zhí)行預(yù)算工作的積極性;預(yù)算執(zhí)行完畢后,要分析預(yù)算從編制到執(zhí)行整個過程中出現(xiàn)的問題,分析產(chǎn)生問題的原因和需采取的措施;各責(zé)任中心要對考核結(jié)果負(fù)責(zé),對預(yù)算工作合理、高效完成的部門,應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的激勵措施,并根據(jù)實(shí)際情況開始下一輪的預(yù)算編制工作,使責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地統(tǒng)一起來。
(3)積極落實(shí)預(yù)算項(xiàng)目支出績效考評,促進(jìn)預(yù)算管理精細(xì)化。在積極擴(kuò)大績效考評試點(diǎn)基礎(chǔ)上,積極落實(shí)預(yù)算項(xiàng)目支出績效考評,完善績效考評指標(biāo)體系,逐步建立起支出預(yù)算績效考評制度。通過在預(yù)算管理中引入績效管理理念,并將績效考評結(jié)果作為編制以后年度預(yù)算的重要參考依據(jù),提高預(yù)算管理水平和財(cái)政資金使用效益。
?。ǘ┳龊庙?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算 認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制,加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施前、實(shí)施中、實(shí)施后的過程管理,會計(jì)核算時(shí),嚴(yán)格按預(yù)算支出明細(xì)內(nèi)容核算并控制支出,避免產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容超出規(guī)定的開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)甚至擅自改變資金用途等現(xiàn)象,保障項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量及資金使用安全,確保項(xiàng)目按計(jì)劃實(shí)施,實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
?。ㄈ┩晟啤八木猪?xiàng)目庫”具體表現(xiàn)在:
?。?)充分認(rèn)識項(xiàng)目庫建設(shè)的重要意義。發(fā)展戰(zhàn)略要靠規(guī)劃來落實(shí),實(shí)施規(guī)劃要靠項(xiàng)目來支撐。建設(shè)好項(xiàng)目庫,是長江水文事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的迫切需要,是一項(xiàng)長江水文長久發(fā)展的全局性、基礎(chǔ)性任務(wù)。通過項(xiàng)目庫建設(shè),不斷完善現(xiàn)有的財(cái)政項(xiàng)目,發(fā)掘并儲備一批財(cái)政項(xiàng)目,將全局基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目也納入“水文局項(xiàng)目庫”,形成較為全面的系統(tǒng)的體系。
(2)開發(fā)一套適合水文特點(diǎn)的“水文局項(xiàng)目庫”軟件。水文局現(xiàn)有項(xiàng)目可分為財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和前期項(xiàng)目、橫向項(xiàng)目三個類別,將這些項(xiàng)目按類別進(jìn)行梳理,分析基礎(chǔ)信息、現(xiàn)狀、需求等要素,并將這些信息和資料記入項(xiàng)目庫。
?。?)完善已有項(xiàng)目,突出重點(diǎn)項(xiàng)目,儲備基礎(chǔ)項(xiàng)目。對已入庫的財(cái)政項(xiàng)目,要不斷加以完善;對近幾年要突出建設(shè)的項(xiàng)目要優(yōu)先申報(bào),如“水文測報(bào)大樓”建設(shè);對全局眾多水文站、水位站等基礎(chǔ)設(shè)施要搜集全面的儲備資料,以便隨時(shí)進(jìn)入重點(diǎn)在建項(xiàng)目庫。
?。ㄋ模└倪M(jìn)和完善經(jīng)費(fèi)分配模式 由于水文局人員多,工作場所分散,加之經(jīng)費(fèi)不足,為鼓勵職工的工作積極性,樹立大家的理財(cái)觀念,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的控制,擬采取四種分配模式,對全局的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制,即:對外業(yè)勘測局的分配:事業(yè)財(cái)政資金按人頭及工作量標(biāo)準(zhǔn)在局屬各單位之間進(jìn)行分配,以部門預(yù)算方式進(jìn)行管理;基建前期項(xiàng)目費(fèi)、委內(nèi)下達(dá)的各項(xiàng)勘測設(shè)計(jì)項(xiàng)目費(fèi),按承擔(dān)的項(xiàng)目工作量在相關(guān)承擔(dān)單位進(jìn)行分配,以計(jì)劃文件下達(dá);水文基建按上級批復(fù)的項(xiàng)目,以計(jì)劃文件下達(dá);橫向創(chuàng)收確定目標(biāo)及上繳任務(wù)指標(biāo),并簽訂“目標(biāo)責(zé)任書”。對機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的分配:實(shí)行預(yù)算包干及項(xiàng)目結(jié)算管理,每年簽訂承包協(xié)議,核定基本補(bǔ)助經(jīng)費(fèi),約定年度創(chuàng)收任務(wù)指標(biāo)及成本控制指標(biāo),年終按協(xié)議進(jìn)行結(jié)算。對機(jī)關(guān)管理部門的分配:實(shí)行公用經(jīng)費(fèi)包干,每年簽訂公用經(jīng)費(fèi)包干協(xié)議,核定基本的業(yè)務(wù)工作經(jīng)費(fèi)和業(yè)績成效基數(shù),年終按協(xié)議進(jìn)行結(jié)算。對機(jī)關(guān)后勤部門的分配:實(shí)行全額預(yù)算包干管理,局給予一定的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助,對內(nèi)收入按內(nèi)部價(jià)格收取服務(wù)費(fèi),對外實(shí)現(xiàn)收入按實(shí)際到帳金額確認(rèn)收入。上述經(jīng)費(fèi)分配模式,一方面在經(jīng)費(fèi)缺口較重的情況下,保證基本工作任務(wù)完成所需支出;另一方面,充分發(fā)揮年度預(yù)算的指導(dǎo)作用,增強(qiáng)預(yù)算開支的計(jì)劃性和規(guī)范性。
(五)健全單位內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度作為事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。因此,應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施,包括印章使用牽制制度、備用金制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)措施等等。
(六)注重財(cái)務(wù)管理能力建設(shè)具體包括:
?。?)優(yōu)化財(cái)務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)。水文財(cái)務(wù)人員不僅要懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識,還必須了解相關(guān)業(yè)務(wù)知識,如水文測報(bào)、水資源管理、水質(zhì)監(jiān)測等的生產(chǎn)環(huán)節(jié),各環(huán)節(jié)發(fā)生什么支出,其支出如何合理歸集到會計(jì)科目中,只有這樣才能做到財(cái)務(wù)與水文業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合。
?。?)提高固定資產(chǎn)的管理水平,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在業(yè)務(wù)工作中的使用價(jià)值。要認(rèn)識到我們的收入很大一部分是借助先進(jìn)的GPS衛(wèi)星定位系統(tǒng)、ADCP流速流量儀、LLIST測沙儀、全站儀等儀器和測船、交通工具、通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的,我們在信息收集、信息傳輸、預(yù)測預(yù)報(bào)、分析、評價(jià)全過程工作中充分利用它們的同時(shí),還要特別注意對它們的保養(yǎng)維護(hù)及管理,堅(jiān)持實(shí)行按年資產(chǎn)清理,建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度。
?。?)以會計(jì)電算化為手段,提升水文財(cái)務(wù)管理水平。應(yīng)該研究開發(fā)適合水文自己的財(cái)務(wù)管理軟件,這樣才能具備一定的現(xiàn)代管理技能,才能擔(dān)當(dāng)起水文經(jīng)濟(jì)管理的重任,才能熟練應(yīng)用會計(jì)政策和管理方法,對水文的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測、決策、分析、控制,使單位經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)常處于最佳的運(yùn)行狀態(tài),做到投入盡可能少,產(chǎn)出盡可能高,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會效益的最大化。
(4)定期編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。將財(cái)務(wù)專業(yè)知識與水文業(yè)務(wù)知識結(jié)合起來,通過對一定時(shí)期本單位完成生產(chǎn)、業(yè)務(wù)的進(jìn)度情況,財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金狀況的分析,從財(cái)務(wù)角度提出意見和建議,形成一個時(shí)期的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,內(nèi)部供領(lǐng)導(dǎo)決策參考,外部做宏觀分析。財(cái)務(wù)人員要做上級想做而沒來得及做的工作,弄清上級想了解而顧不上了解的情況,做上級沒想到而應(yīng)該做的事。