根據(jù)美國(guó)《福布斯》雜志2009年發(fā)布的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”的排行榜上，中國(guó)大陸地區(qū)的稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，在公布的65個(gè)國(guó)家和地區(qū)中名列第二。最近，關(guān)于中國(guó)稅負(fù)“痛苦”的問(wèn)題再一次得到了熱議。盡管中國(guó)學(xué)術(shù)界的相關(guān)專(zhuān)家對(duì)該指數(shù)的指標(biāo)體系的科學(xué)性和權(quán)威性仍存在很大的質(zhì)疑，提出按照國(guó)際上的通用標(biāo)準(zhǔn)，通常以“宏觀稅負(fù)”——指政府收入占GDP的比重，來(lái)考察一國(guó)稅負(fù)的高低；但是從民眾的情感角度來(lái)分析，稅負(fù)痛苦指數(shù)的結(jié)果一經(jīng)公布便引起了普遍的認(rèn)同和關(guān)注。由此可見(jiàn)，我國(guó)的稅負(fù)是否真的“痛苦”，是值得我們探討的一個(gè)問(wèn)題。
要討論這個(gè)問(wèn)題，首先弄清幾個(gè)概念。根據(jù)學(xué)術(shù)界的普遍定義，稅收是政府為滿(mǎn)足公共需要，憑借公共權(quán)力強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的基本形式，它反映著政府和納稅人之間的特殊財(cái)政分配關(guān)系。而稅負(fù)是指實(shí)際計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅負(fù)可以理解為稅收給國(guó)民帶來(lái)的一種負(fù)擔(dān)。當(dāng)稅收造成的負(fù)擔(dān)讓國(guó)民感覺(jué)到“痛苦”，換言之也就是給民生造成了不良的影響。
一、稅收對(duì)民生的多種影響的分析
作為“取之于民，用之于民”的稅收，如果在“取”和“用”這兩個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)對(duì)民生造成不良的影響。當(dāng)然，科學(xué)合理的稅收能促進(jìn)民生狀況的改善。具體來(lái)說(shuō)，稅收和民生有以下幾層關(guān)系：
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國(guó)家的職能是維護(hù)政治統(tǒng)治，保障公共安全，滿(mǎn)足公共需要。通過(guò)征稅，國(guó)家為人民提供最基本的生存保障，也就是公共品和服務(wù)，而公共品和公共服務(wù)的質(zhì)量高低就決定了人民的生計(jì)、生活狀況的好壞。從歷史發(fā)展中我們也可以看到，民生的狀況很大程度上決定了社會(huì)進(jìn)步的程度以及政權(quán)的興旺狀況?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收是保證民生的物質(zhì)基礎(chǔ)。
?。ǘ┻^(guò)高的稅收將降低民生發(fā)展水平
稅收固然有其獨(dú)特的優(yōu)越性，諸如政府通過(guò)征稅籌集到大量資金，進(jìn)行集中的投入建設(shè)，其效率會(huì)更高，成本會(huì)更小，可以說(shuō)稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)所付出的代價(jià)。就像霍爾姆斯說(shuō)： “稅收的成本要比私人各自防御所需花費(fèi)的成本要小。這種節(jié)省可能來(lái)自于某種規(guī)模經(jīng)濟(jì)，它是由社會(huì)擁有一個(gè)大規(guī)模的武裝而不是由許多小規(guī)模的私人武裝來(lái)防御對(duì)土地的侵占來(lái)實(shí)現(xiàn)的?！钡?，根據(jù)稅收無(wú)謂損失的原理，對(duì)一種物品征稅使該物品買(mǎi)者與賣(mài)者的福利減少，而且，消費(fèi)者和生產(chǎn)者剩余的減少常常超過(guò)了政府籌集到的資金?？傊?，過(guò)高的稅收會(huì)降低居民的生產(chǎn)積極性和購(gòu)買(mǎi)的積極性，最終會(huì)減少市場(chǎng)規(guī)模，抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而會(huì)使稅收減少，最終對(duì)民生狀況造成消極負(fù)面的影響。所以，政府需要將稅收控制在合理的范圍內(nèi)。
二、中國(guó)的稅負(fù)水平現(xiàn)狀及趨勢(shì)預(yù)測(cè)
根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示：2011年全國(guó)財(cái)政收入103740億元，比上年增加了20639億元，繼去年財(cái)政收入突破8萬(wàn)億元后，一舉突破了10萬(wàn)億元。其增長(zhǎng)速度達(dá)到了24.83%，遠(yuǎn)超了2011年GDP的增長(zhǎng)速度9.2%，居民收入的增長(zhǎng)速度——2011年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入實(shí)際增長(zhǎng)8.4%，農(nóng)村人均收入增長(zhǎng)11.4%。
而2012年1-3月全國(guó)稅收總收入完成25857.81億元，比去年同期增加2418.96億元，增長(zhǎng)10.3%。稅收總收入增速為近三年的最低水平，比去年同期增速回落達(dá)到了22.1%。稅收增速回落較為明顯，但由于稅收總量仍然很大，因此對(duì)民眾造成的壓力問(wèn)題依舊存在。
在去年5月，溫家寶總理國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)全國(guó)人大年度例會(huì)上地講話中提到，今后五年中國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均純收入年均實(shí)際增長(zhǎng)將超過(guò)7％。通過(guò)對(duì)稅收增長(zhǎng)速度和人均收入增長(zhǎng)速度的比較，如果不配套的增加財(cái)政收入在民生上的投入，居民的生活壓力很可能會(huì)越來(lái)越大。
三、政府的收入體制改革勢(shì)在必行
前文已述，稅收對(duì)民生有著多重影響，過(guò)重的稅負(fù)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成負(fù)面的影響。而從數(shù)量上來(lái)講，中國(guó)的稅負(fù)水平仍然處在一個(gè)較高的水平。所以，對(duì)目前政府收入體制中存在的一些問(wèn)題，是存在十分緊迫的改革的必要的。分為以下幾方面：
第一，清查全國(guó)各級(jí)政府，行政機(jī)關(guān)的各種收費(fèi)，規(guī)范地方政府的行為，將必要性的收費(fèi)轉(zhuǎn)為稅收，直接從國(guó)家預(yù)算中撥付。對(duì)有關(guān)部門(mén)的罰款權(quán)，一定要進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，避免不合理的罰款加重民眾的負(fù)擔(dān)。禁止將政府部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)收入與稅收進(jìn)行掛鉤，抑制權(quán)力膨脹。
第二，完善國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政收入體系，對(duì)地方政府賣(mài)地的行為進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，并對(duì)所得收入進(jìn)行管理和監(jiān)督；各地方政府對(duì)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅收須進(jìn)一步規(guī)范化，合法化，避免地方政府的不當(dāng)行為。
第三，調(diào)整和改革稅收來(lái)源結(jié)構(gòu)，對(duì)個(gè)人所得稅的征收方式進(jìn)行規(guī)范和完善，真正做到按照不同層級(jí)的收入情況進(jìn)行征稅，尤其是要保障中低層收入者的基本生活，加大對(duì)高收入者納稅情況的監(jiān)管與監(jiān)察。進(jìn)一步完善法律體系，加大對(duì)隱性收入、灰色收入的打擊力度。在今后可以考慮開(kāi)征資源稅，環(huán)境稅等，完善稅收體系。對(duì)企業(yè)而言，增值稅率、營(yíng)業(yè)稅率要根據(jù)社會(huì)的發(fā)展和實(shí)際情況進(jìn)行不斷調(diào)整，避免造成過(guò)重的負(fù)擔(dān)。
稅收，對(duì)于國(guó)家而言是不可或缺的，但是如何合理的征收和使用，還需要政府仔細(xì)思考和綜合考量。通過(guò)合理的征收和規(guī)范的支出，不斷地提高民生水平，才能讓社會(huì)更加和諧，國(guó)家持久地進(jìn)步。
