系統(tǒng)集成就是通過結構化的綜合布線系統(tǒng)和計算機網(wǎng)絡技術，將各個分離的設備、功能和信息等集成到相互關聯(lián)的、統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的系統(tǒng)之中，使資源達到充分共享，實現(xiàn)集中、高效、便利的管理。系統(tǒng)集成應采用功能集成、網(wǎng)絡集成、軟件界面集成等多種集成技術。系統(tǒng)集成實現(xiàn)的關鍵在于解決系統(tǒng)之間的互連和互操作性問題，它是一個多廠商、多協(xié)議和面向各種應用的體系結構。這需要解決各類設備、子系統(tǒng)間的接口、協(xié)議、系統(tǒng)平臺、應用軟件等與子系統(tǒng)、建筑環(huán)境、施工配合、組織管理和人員配備相關的一切面向集成的問題。作為一種新興的服務方式，我國的稅法并沒有對其應繳納增值稅還是營業(yè)稅做出明確規(guī)定，所以只能根據(jù)現(xiàn)有稅收法律體系中的一些規(guī)定來進行相關稅務處理。
系統(tǒng)集成業(yè)務有幾種情形，每一種不同的情況需要進行不同的稅務處理。
第一種是純軟件開發(fā)或者銷售，如果該軟件的著作權沒有轉移，則根據(jù)《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知財稅[2011]100號》文件中 “增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策”的要求繳納增值稅。如果所開發(fā)軟件的著作權屬于委托方或者雙方共有的，則根據(jù)《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知財稅[2011]100號》文件中 “納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅”的要求不繳納增值稅，繳納營業(yè)稅。同時，《關于貫徹落實<中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)文件明確規(guī)定“關于營業(yè)稅對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅”。所以，以技術開發(fā)的形式簽署合同，就可以消除相應稅負。
第二種是純粹的設備購銷業(yè)務同時附帶安裝調(diào)試，在這類業(yè)務中，設備銷售構成的業(yè)務的實質(zhì)。如果設備是外購的，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則，該種業(yè)務需要就其收到的所有價款征收增值稅；如果設備是企業(yè)自己生產(chǎn)的，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則，只要企業(yè)滿足以下幾個條件：必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。則對于設備部分征收增值稅，對于安裝調(diào)試等工程部分征收營業(yè)稅。如果項目的利潤率偏低，采用這種方式對于降低稅負是有利的。
第三種是成套的系統(tǒng)集成項目，項目中既包括相當部分的設備價款又包括大量的綜合布線工程價款。如果合同雙方簽訂的是工程合同，則根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅是指對我國境內(nèi)提供應稅建筑勞務而就其營業(yè)額征收的一種流轉稅。這里的建筑業(yè)是指建筑安裝工程業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。所以，納稅人應當按照合同額全額繳納營業(yè)稅。在實務中，如果將一份合同簽成兩份合同，即設備部分簽訂設備銷售合同，而工程部分簽成建筑安裝工程合同，減少設備銷售部分的利潤，將利潤留在工程部分，這樣就可以減少稅負?；蛘呦到y(tǒng)集成企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，不將設備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業(yè)只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設備的價款，也可以達到節(jié)稅的目的。
下面舉例來說明該籌劃的可行性。假設公司以建筑項目勞務為主營業(yè)務，一項目合同額為100萬元，其中設備部分70萬元，假設硬設備部分的成本為50萬元，安裝費部分30萬元沒有進行納稅籌劃，則該項合同應繳營業(yè)稅為100×3%=3萬元。如果硬件部分由建設單位提供同時改變設備部分和安裝部分的比例，即安裝費單獨做為合同項目，合同額50萬元，則應繳納營業(yè)稅為50×3%=1.5萬元。若該公司簽署了單項的設備銷售合同，則該項目應繳納稅金為50÷1.17×0.17=7.26萬元?？梢钥闯觯瑢τ谠摴镜那闆r，該項目的應納稅金在1.5萬元到7.26萬元之間。簽署好對應的合同即可降低稅收成本。
若該公司設以備銷售為主營業(yè)務，若未按照設備部分和安裝部分分別簽訂合同，則該公司應繳納稅金7.26萬元。若分別簽訂合同，則最低應繳納稅金為1.5萬元。
若建設方不同意簽訂兩份合同，也不同意由其提供設備部分，則根據(jù)測算，整體項目利潤率如果大于20.65%，營業(yè)稅的稅負相對較低。若利潤率小于20.65%，增值稅的稅負較低。
綜上所述，系統(tǒng)集成業(yè)務的納稅籌劃應從合同管理入手，在合同簽訂前仔細分析相關信息，計算出整個項目的利潤等情況根據(jù)實際情況簽訂不同形式的合同，這樣就可以降低稅務風險，減少稅務成本。
