一、明確內(nèi)審工作職責(zé)，定位體現(xiàn)內(nèi)向服務(wù)性
加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，幫助最高管理層更好地履行職責(zé)應(yīng)該是內(nèi)部審計的立足點，服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計的一個重要特點，因此內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能是相輔相成、不可分割的。著眼于新的職能定位，市局（公司）的內(nèi)部審計應(yīng)建立一個監(jiān)督、評價和建議一體化的職能體系，以實現(xiàn)審計資源的集中管理、優(yōu)化配置，審計方法的創(chuàng)新、高效運行，審計信息客觀及時的上通下達，發(fā)揮審計“第三只眼”的作用。第一，應(yīng)加強和各部門各科室的溝通和交流，提出更好的解決問題的方案，為實現(xiàn)市局（公司）的管理目標(biāo)服務(wù)。第二，內(nèi)審人員的審計重點要從傳統(tǒng)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向績效審計，同時更多地關(guān)注風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的問題，提倡監(jiān)督與服務(wù)并重，堅持立足預(yù)防，抓早、抓小、抓苗頭，通過前移審計關(guān)口，發(fā)現(xiàn)一些苗頭性、傾向性問題后及時發(fā)出警示，為市局（公司）提供有關(guān)內(nèi)部控制與管理方面的決策參考，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟運行中的預(yù)警性和服務(wù)性作用。
二、創(chuàng)新內(nèi)審技術(shù)手段，提高內(nèi)審工作效率
煙草行業(yè)早已實現(xiàn)了會計核算電算化，而且2009年全行業(yè)將按照國家局的要求，實現(xiàn)統(tǒng)一會計核算軟件的全面上線，會計信息傳輸真正實現(xiàn)了一體化、網(wǎng)絡(luò)化，大大提高了會計信息的真實性和可比性。而我們現(xiàn)在的內(nèi)部審計還是傳統(tǒng)的手工處理，不僅效率低下，而且很難查出微機處理過程中的錯弊，嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量。因此，我們內(nèi)部審計要適應(yīng)發(fā)展的需要，創(chuàng)新審計手段，加強審計信息化建設(shè)，加快推進計算機輔助審計。根據(jù)行業(yè)的特點和實際需要組織軟件的引進、開發(fā)和應(yīng)用，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作簡便的審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計證據(jù)收集、信息加工、數(shù)據(jù)傳輸和審計資源調(diào)配信息化、智能化，使審計信息具有適時性、可靠性、安全性、動態(tài)性和共享性的特點，從而變定時實地審計為實時遠(yuǎn)程審計，變事后審計為事前、事中審計，變靜態(tài)審計為動態(tài)審計，既提高了審計工作效率，又提升了審計工作質(zhì)量，使審計的監(jiān)督作用得到加強。
三、拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域，為行業(yè)的改革發(fā)展服務(wù)
內(nèi)部審計要堅持“抓基層、打基礎(chǔ)、上水平”的工作方針，緊緊圍繞煙草工作的中心任務(wù)，突出內(nèi)審的“內(nèi)向性”和“免疫力”，立足企業(yè)經(jīng)營管理需要，以經(jīng)濟責(zé)任審計和經(jīng)濟效益審計為龍頭，以基本建設(shè)項目和大額物資采購審計為重點，以日常財務(wù)收支類審計為基礎(chǔ)，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域，堅持凡離必審、屆中必審、重大開支必審、基建工程必審等“四個必審”，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，認(rèn)真履行審計監(jiān)督、評價、服務(wù)與保障職責(zé)，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策當(dāng)好參謀，降低經(jīng)營風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)安全、完整、保值、增值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟運行中的建設(shè)性和促進性作用。
?。ㄒ唬╅_展經(jīng)濟效益審計，確保經(jīng)濟安全高效地運行
開展經(jīng)濟效益審計的目的是發(fā)現(xiàn)和揭示影響經(jīng)濟效益的問題，幫助企業(yè)尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進措施，促進被審計單位提高經(jīng)濟效益。如果將目標(biāo)具體化，現(xiàn)階段內(nèi)部審計開展經(jīng)濟效益審計的目標(biāo)是審查、評價被審計單位(或項目)的經(jīng)濟性、效率性、效果性。開展經(jīng)濟效益審計應(yīng)主要從三個方面入手：一是事前。主要審查計劃、預(yù)算及投資項目的可行性研究等，對未來的經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的結(jié)果進行評價，促使未來的經(jīng)濟活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過把經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實施情況與事前的計劃和預(yù)算進行分析比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關(guān)部門根據(jù)實際情況修正計劃、預(yù)算，使之更符合客觀實際；三是事后。對已完成經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效益性和效果性進行評價，以進一步尋求提高經(jīng)濟效益的途徑。
（二）開展經(jīng)濟責(zé)任審計，促進企業(yè)增收節(jié)支
在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，本著效益優(yōu)先的原則，改變以往經(jīng)濟責(zé)任審計單純以財務(wù)收支審計為主的做法，把效益審計引入經(jīng)濟責(zé)任審計中，把審計工作的落腳點放在促進增收節(jié)支上，突出“六查六看”。即查財務(wù)收支是否合規(guī)合法，看有無預(yù)算執(zhí)行不到位的問題；查資產(chǎn)是否真實完整，看有無資產(chǎn)流失、侵占問題；查重大經(jīng)濟事項決策是否遵循程序、民主科學(xué)決策，看有無基建、大宗物資采購等重大經(jīng)濟事項決策個人說了算，導(dǎo)致決策失誤問題；查內(nèi)部控制制度是否健全有效，看內(nèi)部財務(wù)管理是否健全,是否按審批權(quán)限和規(guī)章制度辦事；查領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注和群眾反映的重大問題，看有無利用職權(quán)損公肥私等個人撈好處問題；查上年審計指出的問題整改情況，看該糾正的問題是否糾正，有無屢查屢犯的問題。通過將經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績與任期前的情況進行縱向比較，對資產(chǎn)質(zhì)量等情況加以比較分析，明確責(zé)任，評價被審計人所在單位發(fā)展?jié)摿捌渥兓厔?，評價總資產(chǎn)和增量資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，審核評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)實績，在經(jīng)濟決策科學(xué)性、用財方向合理性、建設(shè)成果真實性、內(nèi)控制度完備性等方面的真實情況。通過審計這種特殊的手段和服務(wù)，強化了領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營意識，提高了國有資產(chǎn)的運營效果。
（三）開展全面預(yù)算管理審計，確保預(yù)算的分解落實
2008年姜成康局長在全國商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算管理現(xiàn)場會上強調(diào)：要全面推動預(yù)算管理工作，降低成本費用。要把加強預(yù)算管理作為加強基礎(chǔ)管理最重要的工作切實抓好，全面開展對標(biāo)活動，促進行業(yè)實現(xiàn)節(jié)約發(fā)展。為此，我們要把加強全面預(yù)算管理作為加強基礎(chǔ)管理的重要任務(wù)，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定，充分發(fā)揮預(yù)算硬約束作用，嚴(yán)格控制會議、差旅、招待費用，嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤有關(guān)政策規(guī)定，控制成本費用水平。通過定期不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，重點檢查預(yù)算調(diào)整是否按照規(guī)定的程序進行，預(yù)算調(diào)整的理由是否充分、適當(dāng)，重點檢查是否建立科學(xué)的分析考核制度和是否落實了兌現(xiàn)獎懲措施，徹底解決“監(jiān)而不控”或“監(jiān)而難控”的問題，控制和減少預(yù)算隨意性，維護預(yù)算的嚴(yán)肅性，增強預(yù)算的剛性。我們將對本級的預(yù)算執(zhí)行情況進行定期審計，每半年檢查分析一次；對所屬縣局（營銷部）預(yù)算執(zhí)行情況，每月進行一次檢查分析，找出差距，及時分析查明原因，采取措施加以糾正或督促整改。必要時還將進行后續(xù)審計。
?。ㄋ模╅_展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，促進企業(yè)健康有序運行
內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的程序和方法，用以明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一種相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)、制約的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)為了推進經(jīng)濟實體的有效運營而制定并在實施執(zhí)行中不斷加以改進的，而內(nèi)部審計部門則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。實踐證明，任何一個企業(yè)的管理活動，凡是內(nèi)部控制系統(tǒng)健全并執(zhí)行良好的，其業(yè)務(wù)處理正確化程度就高，發(fā)生錯弊的機會就少；反之，其正確程度就越低，發(fā)生錯弊的情況就越多。開展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的重點是測試和評價，即測試是否存在程序違背和環(huán)節(jié)疏漏，控制系統(tǒng)是否到位，對營銷、專賣管理等內(nèi)控制度的健全性、合理性、符合性、有效性進行評價。2009年我們擬全面實行“經(jīng)濟業(yè)務(wù)報審表”和固定資產(chǎn)投資、大額物資采購及重大費用開支流程登記簿制度，通過對企業(yè)內(nèi)部控制程序以及執(zhí)行情況進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，幫助企業(yè)堵塞漏洞，嚴(yán)密內(nèi)控措施，降低經(jīng)營風(fēng)險，使內(nèi)部審計在企業(yè)的經(jīng)營管理領(lǐng)域增加價值。
?。ㄎ澹╅_展固定資產(chǎn)投資審計，提高資金使用效益
我們將對固定資產(chǎn)項目投資的全過程進行跟蹤審計，在前期準(zhǔn)備階段檢查立項、審批、征地、概算、設(shè)計招標(biāo)等程序是否符合規(guī)定進行檢查；在實施階段對施工、監(jiān)理、采購招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按合同規(guī)定和工程進度付款，是否超出預(yù)算進行檢查并分析其原因；在竣工決算投入使用階段對工程質(zhì)量、工期是否符合要求，對工程決算進行檢查審計，堅持不審計不結(jié)算，先審計后付款。此項審計由于具有較強的專業(yè)性，目前可采取內(nèi)審參與、協(xié)調(diào)和委托中介機構(gòu)審計相結(jié)合的方法。
（六）開展實時后續(xù)審計，督促審計結(jié)果和處理意見的落實
后續(xù)審計是內(nèi)部審計工作的重要組成部分，是體現(xiàn)內(nèi)部審計工作價值的重要環(huán)節(jié)，是整個審計活動的持續(xù)和延伸，對監(jiān)督、評價審計發(fā)現(xiàn)的問題的整改、確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)具有不可或缺的作用。要堅決杜絕對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改不力，年年提及，年年“照舊”，屢審屢犯的問題，維護內(nèi)部審計的權(quán)威性。一是要建立審計整改報告制度，要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)將審計發(fā)現(xiàn)的問題整改情況和審計意見落實情況書面報告上級主管部門和審計部門；內(nèi)審部則要對被審單位的整改情況進行跟蹤匯總和綜合分析，定期報告。二要建立審計整改聯(lián)動機制，定期組織召開聯(lián)席會議，加強與財務(wù)、法規(guī)、后勤服務(wù)中心等相關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)，按照規(guī)定的職能分工認(rèn)真履行整改工作職責(zé)，齊抓共管，整體聯(lián)動。三要建立審計整改跟蹤督辦制度.審計部門對被審計單位的反饋情況，要有重點地進行跟蹤抽查；對在規(guī)定的期限內(nèi)未能整改、整改不徹底或確有困難一時難以整改的歷史遺留問題要實行重點督辦。
四、加強內(nèi)審人員的考核培訓(xùn)，全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)
內(nèi)審人員是內(nèi)部審計的直接執(zhí)行者，其素質(zhì)的高低直接影響了內(nèi)審工作效果的好壞，因此加強內(nèi)審人員的管理、考核和后續(xù)培訓(xùn)是完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的關(guān)鍵。一是要建立內(nèi)審人員資格認(rèn)定制度，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是明確內(nèi)審人員的責(zé)任界定。如：違規(guī)審計、違規(guī)操作、瀆職等造成的審計失誤或?qū)徲嬶L(fēng)險的，應(yīng)予以追究相應(yīng)的審計責(zé)任。三是要規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)后續(xù)培訓(xùn)制度，注重工程項目、法律法規(guī)、信息技術(shù)、企業(yè)管理及新的財經(jīng)政策和精神的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，彌補知識缺口，增強專業(yè)技能；還可硬性規(guī)定每年每個內(nèi)審人員接受職業(yè)后續(xù)教育的時間不得少于多少學(xué)時，對于無故缺席或沒有完成學(xué)時者，給予相應(yīng)的處罰等。這樣有助于內(nèi)審人員了解行業(yè)動態(tài)、學(xué)習(xí)掌握新知識，適應(yīng)日益激烈的市場競爭的需要。
總之，我們要始終以圍繞企業(yè)的中心工作、服務(wù)大局為宗旨，以“關(guān)口前移、突出績效、提升成果、加強整改”為導(dǎo)向，通過開展多層次多方面的審計工作，在做好審計成果的“深加工”和“精加工”上下功夫，從不同的角度，及時提煉、分析、整合審計資源，在揭露和查處問題的同時，更多地從治本的角度去考慮問題的成因及其后果，從源頭上和根本上提出解決問題的意見和建議，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供真實、可靠的審計信息，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟運行中的預(yù)警性、建設(shè)性、服務(wù)性、促進性作用，鑄起“免疫盾牌”，更好地保障經(jīng)營安全有效進行、企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
