摘要 企業(yè)必須強化財務預算管理和控制，高度重視財務預算管理工作，加強領導，做好督促落實，認真建立和完善財務預算管理制度。
關鍵詞 財務預算 財務管理 財務監(jiān)控
預算管理是國內外大中型企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代管理機制，是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。它作為一種重要的管理工具，能夠幫助管理者進行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績考評，這幾年越來越受到人們的重視。
1 企業(yè)預算管理的本質及特點
1.1 企業(yè)預算管理的本質
(1)預算管理是一種權力控制管理，是一種機制安排。企業(yè)預算制定后，各部門必須嚴格執(zhí)行。預算本身不是目的，預算的目的是為了控制。預算是企業(yè)最高權力機構采用的合理方式，即在為實現(xiàn)企業(yè)整體利益的目標下，明確各單位之間的權力范圍。因此，預算的決定性作用是權力控制。這種權力控制是通過機械化程序形成的激勵與約束并存的制度來實現(xiàn)的。
(2)實施預算管理是提高企業(yè)科學管理水平的有效工具。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)實現(xiàn)科學管理，進行全面預算管理，這必然可以極大地提高企業(yè)科學管理的水平。
首先，預算建立在對市場預測的基礎上，并可以隨著市場的變化而不斷進行反饋、適應和調整。市場的不確定性和波動性是企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)，但這是一個不可逆轉的發(fā)展方向，只有學會預測和判斷市場的變化趨勢，及時調整經(jīng)營策略，才能在市場競爭中立于不敗之地。
同時，預算需要整個企業(yè)的協(xié)調配合，不可能由企業(yè)某一個部門關起門來做決策。只有在企業(yè)最高權力機構的重視下，各部門齊心協(xié)力共同努力，才可能編制出實現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預算方案。因此，預算的過程，就是明確任務、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調努力、不斷改進的過程。
1.2 企業(yè)預算的特點
(1)戰(zhàn)略性。一個可持續(xù)發(fā)展企業(yè)，必定有著明確的短期、中期、長期發(fā)展戰(zhàn)略。一方面，戰(zhàn)略作為預算的前提，為預算提供了一個可供遵循的框架；另一方面，預算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過預算的形式加以固化與量化，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。編制年度預算要站在全局及發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，從而保證年度預算服務于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)綜合性。預算是企業(yè)整體資源的配置計劃，應在企業(yè)最高權力機構的重視下，各部門齊心協(xié)力共同努力，才可能編制出實現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預算方案。
(3)控制業(yè)務活動與協(xié)調工作關系?？茖W合理的預算控制是保證預算目標完成的重要手段，各部門必須經(jīng)常對比、分析自身業(yè)務活動與各自奮斗目標的差距、與企業(yè)總體目標的差距，從而及時采取有效措施加以改進，以保證企業(yè)預算圓滿完成。同時企業(yè)預算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標，協(xié)調各部門工作的結果。它可以促使各部門檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強同各部門的聯(lián)系，使各部門的工作得到協(xié)調。
2 實行企業(yè)財務預算管理的意義
2.1實行財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要
現(xiàn)代企業(yè)是組織社會化大生產(chǎn)的營利組織，是市場經(jīng)濟的主體。為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下，注重企業(yè)內部綜合協(xié)調管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。
2.2實行財務預算管理是產(chǎn)權制度變革的必然選擇
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權結構發(fā)生了變化，逐漸趨勢于多元化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權與經(jīng)營權的兩權分離。分散投資者不僅關注企業(yè)當前的經(jīng)營成果，而且關注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關注企業(yè)當前實現(xiàn)的利潤，而且關注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關注利潤的總額，而且關注利潤的質量。在這種情況下，為了適應投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，當然也要從經(jīng)營結果(利潤預算)擴大到經(jīng)營過程(業(yè)務預算和資金預算)，并延伸到經(jīng)營質量(資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算)。因此，推行預算答理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權制度變革新形勢下的必然選擇。
2.3實行財務預算管理是適應財務活動性質變化的有效機制
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)與國家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機構、企業(yè)與職工之間的關系也發(fā)生了顯著的變化，企業(yè)的財務活動不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動。
隨著企業(yè)財務活動性質的轉變，對企業(yè)財務活動的管理提出了更高的要求?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進行管理。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，是否能有效地籌集資金，并將其配置在適當?shù)牡胤降?，這此企業(yè)財務活動的有效與否不僅關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，企業(yè)迫切需要建立一個與市場經(jīng)濟體制、現(xiàn)代企業(yè)財務活動性質相適應的財務管理機制。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗，預算管理是市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)實施財務管理的有效機制。
2.4實行財務預算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)存在的目的是追求利潤，企業(yè)財務管理的目標是使企業(yè)和投資者得到最大限度的則富，即滿足資本利潤最大化的要求。要使資本真正能夠實現(xiàn)利潤最大化的功能，就必須建立和完善資本經(jīng)營機制，必須促使企業(yè)按照資本經(jīng)營機制的內在要求進行運作，廣泛有效地進行資本經(jīng)營。
資本經(jīng)營機制就是對資金有效管理、控制和運行的機制。預算管理是在科學經(jīng)營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預定的計劃與規(guī)劃進行流轉和運動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標的有效管理機制，與資本經(jīng)營機制的內在要求是一致的。因此，實行預算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要。企業(yè)要進行資本經(jīng)營，必然要引入財務預算管理機制。
2.5實行財務預算管理是促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效途徑
以市場為導向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財務預算管理，是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。企業(yè)在實現(xiàn)理財目標的過程中，要解決的關鍵問題是把市場需求與企業(yè)內部資源有機地結合起來。通過預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，以保證最大限度滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。企業(yè)預算管理的重心從經(jīng)營結果(目標利潤)延伸到經(jīng)營過程(業(yè)務預算和資金預算)，并進而擴展到經(jīng)營質量(資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算)，為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和時間。
3 財務預算的主要內容
財務預算的內容主要包括業(yè)務預算、財務預算、資本支出預算三大部分，具體表現(xiàn)為：
(1)經(jīng)營成果預算。主要預算銷售收入、銷售成本、毛利率、費用、主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤。其作用主要是可以促進企業(yè)的收入增長、降低增效，提高管理水平，保證目標利潤的實現(xiàn)。
(2)財務狀況預算。主要預算資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的增減變動情況。其作用是可以盤活企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達到保值增值。
(3)投資預算。主要預算投資項目、投資進度、投資資金來源、投資回報。該預算的意義在于可以掌握企業(yè)投資總量和企業(yè)發(fā)展方向，以獲取最大的投資效益。
(4)勞動力成本預算。主要預算人員工資、社會保險統(tǒng)籌費用支出、人員的結構狀況等。該預算的目的在于掌握人員信息及企業(yè)的勞動力成本水平。
(5)現(xiàn)金流量預算。主要預算經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。通過此預算可掌握現(xiàn)金流量預算，可掌握現(xiàn)金流動信息，平衡資金余缺，提高資金利用效益，降低債務及資產(chǎn)負債率。
(6)特殊預算。主要是預算停業(yè)清理中位的人員費用、存量資產(chǎn)處置等。通過此預算可加快存量資產(chǎn)的變現(xiàn)速度，控制費用支出，制止資產(chǎn)的流失。
4 財務預算的監(jiān)控
由于財務預算監(jiān)控的對象是財務預算的執(zhí)行過程，而財務預算的執(zhí)行過程涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門、全體成員，所以財務預算監(jiān)控應該是全面的、系統(tǒng)的。
首先，應建立預算責任制度，實行分級負責，在企業(yè)內部建立一個從上到下人人有責的多層次責任網(wǎng)絡，做到責權相當，防止有責無權、責任無法落實或有權無責、濫用權力的現(xiàn)象出現(xiàn)。
其次，嚴格預算信息反饋系統(tǒng)的報告制度。財務部門運用財務會計報告和其他統(tǒng)計資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，各業(yè)務部門要定期、及時做出預算執(zhí)行報告，反饋預算執(zhí)行進度和認真分析執(zhí)行差異，促進全面預算任務的完成。
再次，為了檢查預算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結果，必須把預算的考核結果與各業(yè)務部門的工資、獎金掛鉤，與部門領導的任免、升降、獎懲掛鉤，考核一般一年兩次。
總之，預算管理是一項全局性、綜合性的管理工作，只有公司上下一致，全員參與，各司其責，才能真正發(fā)揮預算管理的作用，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
