企業(yè)盈余操縱問題在中外企業(yè)都普遍存在，并且屢禁不止。例如，在上市階段，企業(yè)普遍存在粉飾財務(wù)報告的行為，其目的旨在融資中獲得更大收益。在日常經(jīng)營過程中，企業(yè)也會為了特定目的操縱財務(wù)報告?；诿绹鲜衅髽I(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)為了扭虧、業(yè)績增長、超過分析師盈余預(yù)測以及分紅等目的，都可能進行盈余管理。
國內(nèi)的研究也同樣發(fā)現(xiàn)，企業(yè)存在扭虧和業(yè)績增長動機的盈余管理。為此，監(jiān)管部門采取了很多措施，如采取制定更高質(zhì)量的會計準則、加強立法和監(jiān)管、對審計師進行更多的監(jiān)管、提高企業(yè)公司治理水平等手段，防止企業(yè)進行財務(wù)操縱，以提高會計信息的可靠性。
與轉(zhuǎn)型期制度和監(jiān)管不力有關(guān)
在國外，企業(yè)盈余操縱問題之所以屢禁不止，一個重要原因是會計數(shù)據(jù)產(chǎn)生的過程本身就存在較強的靈活性，因為有一個合法的外衣，所以對于盈余操縱的監(jiān)測難度加大。為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)的價值相關(guān)性，我們需要給予財務(wù)人員一定的權(quán)限，對會計政策進行自主選擇，而這些權(quán)限又可能被濫用于操縱財務(wù)數(shù)據(jù)，因而這是一個兩難的問題，需要掌握好尺度。
相比之下，我國企業(yè)盈余操縱問題更加嚴重，這與轉(zhuǎn)型時期制度和監(jiān)管不力、獨立審計缺乏獨立性、公司治理水平低、會計人員素質(zhì)差等因素有關(guān)。
轉(zhuǎn)型時期我國的法制和監(jiān)管都不完善，讓企業(yè)的盈余操縱更加肆無忌憚，這也是諸多企業(yè)報表粉飾的重要原因。在美國股票投資者能起訴故意作假者，而SEC（美國證券交易委員會）也有很強的立法影響力和巨額資金支持其活動。而在轉(zhuǎn)型時期，我國法制建立不完善，證監(jiān)會的監(jiān)管任務(wù)過重，很難面面俱到。
另外一個原因來自監(jiān)管環(huán)節(jié)，由于獨立審計缺乏必要的獨立性，無法對企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量進行監(jiān)督。獨立審計師還是一個新興職業(yè)，而歷史上負責(zé)審計的大都是政府派生機構(gòu)，因而其獨立性沒有受到足夠重視。就企業(yè)本身而言，由于公司治理體系還沒有完全建立，企業(yè)內(nèi)部也缺乏對管理層的有力監(jiān)督，管理層的盈余操縱行為無法受到內(nèi)部約束。
在外部和內(nèi)部約束同時缺乏的情況下，企業(yè)有恃無恐，盈余操縱問題泛濫。企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)也比較低，一方面缺乏自律性機制，另一方面缺乏專業(yè)訓(xùn)練，有時很難斷定一個虛假報告是專業(yè)水平不夠的結(jié)果，還是有意操縱的結(jié)果。
提升獨立審計師的獨立性
如果要減少企業(yè)對盈余的操縱，我們就必須對癥下藥。首先要進一步加強制度建設(shè)、法制建立和監(jiān)管，對財務(wù)操縱行為形成威懾力。同時，我們應(yīng)著力提高獨立審計師的獨立性，使其真正成為廣大股東的眼睛，防止股東的利益被侵害；此外，還需要不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，從內(nèi)部加強對管理層的監(jiān)督，減少財務(wù)操縱行為。企業(yè)還需要提升財務(wù)人員的素質(zhì)，消除專業(yè)錯誤所造成的會計信息失實。
另外，我們要通過制度建設(shè)逐漸形成誠信的文化，戒浮戒躁，戒急功近利。大的社會文化環(huán)境會對每個企業(yè)的行為都會產(chǎn)生影響。
