“‘迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)’的發(fā)布，是繼《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引之后，我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)歷史上的又一件大事，是內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)研究中的又一項(xiàng)有益嘗試，它將成為推動(dòng)上市公司貫徹落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范體系、提升上市公司治理水平和規(guī)范化運(yùn)作水平、促進(jìn)資本市場(chǎng)健康持續(xù)發(fā)展的重要工具?！痹谌涨芭e行的“迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”發(fā)布會(huì)上，中國(guó)證監(jiān)會(huì)上市公司監(jiān)管部副主任趙立新作出上述表示。
據(jù)了解，作為反映我國(guó)所有上市控制水平與風(fēng)險(xiǎn)能力的工具，“迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”彌補(bǔ)了國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制定量評(píng)價(jià)研究的空白，其發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制步入量化時(shí)代。
內(nèi)控建設(shè)成果斐然
“自2005年以來，中國(guó)證監(jiān)會(huì)就把持續(xù)推動(dòng)上市公司建立內(nèi)控制度作為工作重點(diǎn)?！壁w立新表示：“截至目前，上市公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)在推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施方面都取得了一定的成績(jī)，如上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)逐步健全；內(nèi)部控制日趨完善；內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不斷加強(qiáng)；內(nèi)控評(píng)價(jià)和信息披露的數(shù)量和質(zhì)量不斷提高；內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的作用逐步顯現(xiàn)，尤其是經(jīng)過2008年爆發(fā)的全球金融危機(jī)洗禮后?！?
官方數(shù)據(jù)顯示，2010年，滬深兩市2133家上市公司中，除個(gè)別ST公司外，其余均按要求在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”章節(jié)中對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司內(nèi)控制度的建立和運(yùn)行情況、重點(diǎn)內(nèi)控活動(dòng)、內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題和整改計(jì)劃、董事會(huì)對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)建議等進(jìn)行了具體披露。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，共有1644家公司披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，占全部上市公司的77%；850家公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占全部上市公司的40%。
量化評(píng)價(jià)研究留白
雖然上市公司在規(guī)范化運(yùn)作方面取得了一定的成績(jī)，但國(guó)資委有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，中央企業(yè)在內(nèi)部控制中依然存在不少問題。除上市公司普遍存在的內(nèi)控體系不完善、內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)控執(zhí)行不到位、內(nèi)控監(jiān)督檢查等內(nèi)部控制建設(shè)的常見問題之外，央企上市公司在運(yùn)作中還存在一些值得高度關(guān)注和亟待解決的問題，如部分中央企業(yè)所屬上市公司較多，資源分散；部分上市公司規(guī)模較小，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)；部分企業(yè)主業(yè)實(shí)現(xiàn)了整體上市，但卻存在雙層架構(gòu)、重復(fù)決策問題等；此外，從資本市場(chǎng)角度看，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較嚴(yán)重，關(guān)聯(lián)交易也比較普遍。
趙立新也表示，對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者和上市公司自身來說，以下三個(gè)問題值得關(guān)注：我國(guó)上市公司內(nèi)控建設(shè)工作已經(jīng)連續(xù)開展多年，那么上市公司建設(shè)的整體以及個(gè)體水平如何？如何有效地衡量上市公司內(nèi)部控制體系的完善程度？如何有效衡量?jī)?nèi)控建設(shè)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)作用？“對(duì)此，業(yè)界缺乏一個(gè)統(tǒng)一且具有權(quán)威性的標(biāo)準(zhǔn)，急需相關(guān)研究以填補(bǔ)空白?！?
內(nèi)控指數(shù)具有里程碑意義
迪博公司有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在談及指數(shù)的設(shè)計(jì)時(shí)表示：“在相關(guān)制度基礎(chǔ)和方法基礎(chǔ)之上，結(jié)合我國(guó)上市公司實(shí)施內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，基于內(nèi)部控制合規(guī)、報(bào)告、資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略五大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制基本指數(shù)，同時(shí)將內(nèi)部控制缺陷作為修正變量對(duì)內(nèi)部控制基本指數(shù)進(jìn)行修正，最終形成綜合反映上市公司內(nèi)控水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力的內(nèi)部控制指數(shù)?！?
中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)副秘書長(zhǎng)周守華認(rèn)為，內(nèi)控指數(shù)意義重大。他表示，指數(shù)及其成果的推廣應(yīng)用，將為上市公司投資者、債權(quán)人、管理層、監(jiān)管部門、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等作出投資決策、信貸決策、微觀管理決策、宏觀調(diào)控決策、職業(yè)判斷決策等管理決策提供難能可貴的直觀參考。
中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)鮑國(guó)明認(rèn)為，就內(nèi)部審計(jì)的角度而言，“迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”的出臺(tái)對(duì)于開展內(nèi)部控制審計(jì)工作也有著積極的借鑒和參考意義。
