二、報表使用者和他們的需求
報表的閱讀者可以是廣泛的，只要閱讀者對報表有興趣都可以作為報表的閱讀者，也即是使用者。我們可以把這些使用者分成以下七種類型(Alexander and Britton，1996)
1.企業(yè)投資者。這一組包括了目前的和潛在的、有興趣投資出報表企業(yè)的股東，以及持有可轉(zhuǎn)換債券、期權(quán)等有價證券的人。對于這一組報表使用者，從短期的角度來說，他們主要關(guān)注目前能分配到的股利；從長期的角度說，將來的收益更為重要。 企業(yè)貸款者和信用提供者。這一組報表使用人包括了目前的和潛在的債券持有人、短期需擔保的或不需擔保的貸款和融資提供者，以及向報表提供者提供一些中、短、長期的借款的人。
對他們而言，最關(guān)鍵和最明顯的問題是能否能夠收回本金。因此短期貸款的債權(quán)人主要對企業(yè)擁有的現(xiàn)金金額、在短期能獲得的現(xiàn)金數(shù)目、所有資產(chǎn)的可實現(xiàn)凈值以及除了他們本身的各種求償權(quán)的優(yōu)先次序感興趣。 企業(yè)員工。這一組使用者包括了目前的、將來有可能被提供報表的企業(yè)聘用的和過去曾為報表提供者工作過的員工。他們關(guān)心財務信息以便于進行勞資雙方談判，例如在薪酬方面。同時，相關(guān)的財務信息有利于與員工評價目前和將來工作能給他們帶來的安全感。
然而，這一組報表使用者還特別面臨了一些限制和障礙。因此，對于員工組報表使用者而言，他們其實較為需要一種特別的報表。從傳統(tǒng)的角度講，這種報表的財務性相對較小。 分析顧問員。分析顧問組報表使用者，指的是財務分析員，記者，經(jīng)濟學家，統(tǒng)計學家，研究者，行業(yè)工會，證券經(jīng)濟人和其它一些提供財務建議服務的人，如信用等級評估中介。這一組使用者是由能夠提供意見給其它組使用者的專業(yè)人員構(gòu)成，這一組使用者對信息和信息質(zhì)量上的要求并不是簡單獨立的。 企業(yè)聯(lián)系人。這一組使用者指得是企業(yè)的顧客，商家，供應商，一些間接的競爭者，商場對手還有對企業(yè)有合并、接管興趣的人。這組使用者的共同點是與企業(yè)有相當交易關(guān)系，但是又沒有包括在其它組使用者當中。
對于這一組的供應商和商家而言，他們需要的信息是類似于企業(yè)的短期貸款提供者的，同時也需要關(guān)于企業(yè)未來的長期印象的信息。所以他們傾向于顧客的財務生存能力、銷售額、市場份額方面的信息。企業(yè)顧客比較關(guān)心企業(yè)的可靠程度。從短期角度講，他們考慮的是能否及時獲得產(chǎn)品以及產(chǎn)品是否具備良好的質(zhì)量；從長期角度講，他們關(guān)心是否能夠獲得良好的售后服務，而服務的有效程度是關(guān)鍵。
6.政府。政府使用者包括了稅務機關(guān)、工商局和關(guān)心、監(jiān)督商業(yè)、行業(yè)、本地動態(tài)的相關(guān)部門和機構(gòu)。
政府使用者需要財務信息的首先是稅收方面的需要，其次還有監(jiān)管和引導市場行為方面的需要。由于當今的政府能夠?qū)σ患移髽I(yè)甚至是一個行業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，不管政府的角色是作為控制者、購買者或者是債權(quán)人，比起其它的信息使用者，它能都要求詳盡的財務信息。
7. 社會公眾。這一組使用者包括了納稅人、消費者、其它社群和一些對企業(yè)財務信息有特別興趣的人。例如，政治性團體、消費者、環(huán)境保護團體和有影響力的地區(qū)組織。
眾所周知，企業(yè)是社會的一分子，不可能孤立存在。處于所在地的考慮，企業(yè)通常要關(guān)心雇傭情況、污染、健康保險和安全問題。從一個更廣的范圍來說，他們通常會關(guān)心消耗了多少能源，獲得的地方補助有多少，應該如何和各地政府打交道，應該作出多少慈善捐助。
綜上所述，這些對財務信息有著不一樣的興趣和目的不同的報表使用者必然有不一樣的信息的需求，即使是對同一個事件。而且，對信息的復雜性和深度的要求也是不一致的。在實務當中，基本上沒有一家公司能夠提供滿足所有使用者的各種要求的信息。
