1 內(nèi)部會計控制的主要原則
1.1 不相容職務(wù)分離的原則
事業(yè)單位內(nèi)部資金來源渠道多,支出頻率高、會計業(yè)務(wù)種類多。根據(jù)《會計法》中關(guān)于職務(wù)分離的規(guī)定,在這些業(yè)務(wù)處理程序中授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離,記賬與貨幣資金管理和實物資產(chǎn)管理的職務(wù)要分離,執(zhí)行和復(fù)核的職務(wù)要分離。
1.2 統(tǒng)一管理,分工負(fù)責(zé)的原則
事業(yè)單位的財務(wù)會計部門其資金類別和核算業(yè)務(wù)種類較多,各項資金的日常收支決策權(quán)應(yīng)當(dāng)集中在財務(wù)負(fù)責(zé)人手中,未經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),不得動用任何資金。由于資金種類多、核算業(yè)務(wù)量大,需要將各類業(yè)務(wù)分別設(shè)置會計崗位,根據(jù)財務(wù)人員的數(shù)量和能力分配崗位,每位財務(wù)人員可從事一崗位或幾崗位的財務(wù)會計工作,以形成分工合理,各負(fù)其責(zé)、職責(zé)權(quán)限明確的管理機制。
1.3 稽核的原則
稽核是由稽核人員對單位一定時期的會計憑證資料進行審查、核對,檢查財務(wù)各項收支和會計處理是否真實、合法、合規(guī),是保證會計資料真實、完整的重要措施。在每一會計期間終了對日常發(fā)生的會計業(yè)務(wù)進行處理后,必須進行賬實核對、賬證核對、賬賬核對,在核對賬目的基礎(chǔ)上對每類資金進行試算平衡,編制會計報告,作到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。
1.4 重大資金收支事項商議的原則
重大資金收支事項是指在正常財務(wù)收支以外發(fā)生的、對全局或今后有重大的一些資金收付事項。這些重大資金收支事項應(yīng)事先提出方案,進行集體討論,必要時經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能辦理。
