一、環(huán)境會計發(fā)展的相關理論基礎
1.低碳可持續(xù)發(fā)展理論成為建立環(huán)境會計的依據
低碳可持續(xù)發(fā)展理論的提出為環(huán)境會計作用的有效發(fā)揮提供了環(huán)境優(yōu)勢，其主要內容是既滿足當代人的發(fā)展需要，又不危害后代子孫的生存權益，實現低碳化，這也能看出：科學合理地利用自然資源，保持優(yōu)良的生態(tài)環(huán)境，推進經濟低碳可持續(xù)發(fā)展成為全世界共同關注的迫切問題。而環(huán)境會計也只有在低碳可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境中，才能更好地發(fā)揮其作用并準確核算國民生產總值（GNP）及企業(yè)生產成本，真實地體現一國經濟發(fā)展速度和富有程度，促使企業(yè)積極挖掘內部潛力，維護社會資源環(huán)境。此外，以研究自然資源成本補償為內容的大循環(huán)成本理論為建立環(huán)境會計的核算體系提供了理論上的依據，它把成本放到整個物質世界的大循環(huán)過程中研究，并重新定義成本的構成為:“自然資源成本、物化勞動和活勞動消耗的總和”。從大循環(huán)成本理論側重自然資源消耗成本補償問題的角度看，環(huán)境會計著眼于環(huán)境資源成本的確認、計量和記錄，為環(huán)境成本的核算提供數據資料。
2.借鑒傳統(tǒng)會計理論和國外發(fā)展的理論基礎
從原始社會會計萌芽，到1494年意大利數學家盧卡斯·巴斯勒提出的借貸記賬法，再到如今形成比較健全的會計體系，可以說發(fā)展環(huán)境會計已具備傳統(tǒng)會計的理論基礎。雖然環(huán)境會計對信息核算、確認、報告等各方面與傳統(tǒng)會計的有區(qū)別，但環(huán)境會計仍然能夠把傳統(tǒng)會計的一些理論借鑒過來。20世紀90年代起，在西方會計理論界，越來越多的會計專家把環(huán)境問題與會計理論結合起來，形成了諸多環(huán)境會計理論。世行在1998～1999年度世界發(fā)展報告中，建議21世紀建立“信息框架”，實現環(huán)境指標控制的主要任務落在會計界肩上，其中尤其是在環(huán)境管理“對策框架”的確定上，會計工作又是采取治理性對策與防治性對策的重要方面。1999年以來，日本政府制定并修訂了《循環(huán)型社會基本法》等一系列與企業(yè)環(huán)境會計關系密切的法律法規(guī)。特別是2000年7月，日本環(huán)境省委托日本公認會計協(xié)會編寫了《環(huán)境會計指南手冊》，收集了37家企業(yè)的環(huán)境會計處理案例。此外，環(huán)境會計還有著深刻的經濟學理論基礎，美國經濟學家薩繆爾森提出經濟學的核心是“我們稱之為稀缺規(guī)律的不可否認的真理”。環(huán)境會計同樣以稀缺規(guī)律為基礎。正是“由于資源是稀缺的，我們才需要研究社會如何從各種可能的物品與勞務中進行選擇，不同的物品如何生產和定價”，環(huán)境會計通過自然資源耗費、環(huán)境成本和費用的確認、計量，分析環(huán)境質量效益，實現自然資源與生態(tài)環(huán)境的良性循環(huán)。
3.關于環(huán)境會計對象、目標及原則的已有研究
環(huán)境會計對象的重要特點是增加了自然環(huán)境內容，特別是重視環(huán)境科學與會計實務的結合，孟凡利(1997)和安慶釗(1999)認為環(huán)境會計的對象是企業(yè)的環(huán)境活動及其與環(huán)境有關的經濟活動；楊雄勝則(李心合等，2002)提出，環(huán)境會計的對象應包括自然環(huán)境和人文環(huán)境兩大類。關于環(huán)境會計的目標，主要有“一元論”和“二元論”兩種提法。大多學者(李祥義，1998；李宏英，1999；方文輝，1999；肖維平，1999；王辛平等，2000；等等)認同“二元論”，認為環(huán)境會計的目標包括具體目標和基本目標。其中基本目標是實現經濟效益、社會效益和環(huán)境效益的協(xié)調，使經濟、社會、環(huán)境、人口以及資源相互協(xié)調發(fā)展；具體目標是充分公布有關環(huán)境會計信息，為相關單位實施經濟和環(huán)境決策提供幫助。大多學者認為環(huán)境會計核算時不僅須遵循一般會計核算的原則，還具有其獨特性。項國闖(1997)認為還應遵循社會性、預警性、政策性、多種計價基礎并用等4項原則；孟凡利(1999)和方文輝(1999)認為環(huán)境會計的獨特原則主要體現在兼顧經濟效益和環(huán)境效益、外部影響的內部化、社會性、法規(guī)性、一定的靈活性、強制披露與自愿披露相結合等7個方面。
4.有關環(huán)境會計假設、計量及信息披露的已有研究
學者們認為環(huán)境會計可參照傳統(tǒng)會計的4個基本假設：會計主體假設、持續(xù)經營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。但是，因為環(huán)境會計核算對象的特殊性，使得一般意義上的會計假設發(fā)生了較大變化，會計主體涉及到宏觀政府和微觀企業(yè)等方面；貨幣計量上以實物、百分數、指數進行輔助計量，用圖表、文字等非貨幣性信息披露拓展。關于環(huán)境信息披露方式的設計，學者們普遍贊同可以在補充環(huán)境會計報告與獨立環(huán)境會計報告兩種模式中選擇。關于環(huán)境信息披露的內容，耿建新等(2002)提出應包括環(huán)境問題及影響、環(huán)境對策方案、在財務報表及附注中應當重點披露環(huán)境支出和環(huán)境負債；孟凡利(1999)認為應該包括環(huán)境問題的財務影響和環(huán)境績效兩個方面；肖維平(1999)認為主要有環(huán)境負債、環(huán)境成本、與環(huán)境負債和成本相關的特定會計政策、報表中確認的環(huán)境負債和成本的性質、與某一實體及其所在行業(yè)相關的環(huán)境問題類型等。
二、環(huán)境會計與低碳經濟的研究現狀
1.環(huán)境會計的提出與研究現狀
自18世紀工業(yè)革命以來，西方國家的經濟迅猛發(fā)展，在生產力水平大幅提高的同時，無節(jié)制地在自然環(huán)境下開采，掠奪各類資源，導致環(huán)境污染日益嚴重。19世紀20年代以來，生態(tài)環(huán)境問題開始成為各國關注的焦點，環(huán)境污染事件頻發(fā)等嚴重威脅人類的生命財產安全。到二戰(zhàn)以后，全世界范圍的科學技術革命迅速發(fā)展，資本主義發(fā)達國家進入了經濟發(fā)展的“黃金時期”，自然資源長期處于被極度開采的狀態(tài)。20世紀70年代以后，世界人口劇增，環(huán)境問題越來越成為經濟發(fā)展的制約因素，人類開始改變過去單一追求經濟利益的方式轉變?yōu)樽非蠼洕?、社會利益和環(huán)境利益的平衡發(fā)展。比蒙斯的“控制污染的社會成本轉換研究”（1971）和馬林的“污染的會計問題”（1973）在《會計學月刊》上發(fā)表，拉開了環(huán)境會計研究的新序幕。20世紀90年代開始，西方會計理論學術界有越來越多的專家將環(huán)境問題結合會計理論研究，其核心思想是用會計來反映社會環(huán)境資源，最終目的在于控制和改善全球資源與環(huán)境問題。1995年在瑞士日內瓦召開的重要會議上直接把“環(huán)境會計”作為中心議題。至此之后，越來越多的國家和地區(qū)開始加快構建環(huán)境會計，以促進人類社會與自然的和諧發(fā)展。
環(huán)境會計是環(huán)境學科與會計學科交叉、滲透而形成的應用性學科，通過運用基礎科學的方式方法，以貨幣與實物單位計量，反映、報告和考核企業(yè)自然資源與生態(tài)環(huán)境資源等成本價值，并以價值形式對環(huán)境及其變化進行確認、計量、披露和分析，全面反映自然資本和企業(yè)社會效益的一門新興會計科學。它以國家環(huán)境法律、法規(guī)為依據，可寓于企業(yè)財務報告之中，如環(huán)境資產、環(huán)境成本、環(huán)境負債等內容可直接列于資產負債表或損益表中，對其他不能以貨幣計量的環(huán)境信息可在說明書中予以說明。國家政府和法律部門可利用環(huán)境會計信息，制定環(huán)境政策和法律規(guī)范，加強宏觀管理和控制，同時也能準確地核算國民生產總值。政府環(huán)境保護部門通過企業(yè)提供的環(huán)境會計信息，了解企業(yè)環(huán)境污染和環(huán)境保護的情況，并據此作為進行宏觀環(huán)保決策和對企業(yè)進行環(huán)?？己伺c獎懲的依據。企業(yè)管理當局可利用這些信息，實施正確的環(huán)境措施。投資者和債權人可以對企業(yè)的環(huán)境風險和盈利前景作出全面和客觀的評價。社會公眾可以了解企業(yè)的環(huán)境表現，對企業(yè)的產品和形象作出恰當的定位，參與企業(yè)的環(huán)境管理。由于環(huán)境會計核算內容既具有商品性又不限于商品性，很大一部分在計量上具有模糊性特征，若僅以貨幣作為計量單位，就不能客觀地反映會計主體的環(huán)境狀況，如要反映一個流域的生態(tài)資源狀況，森林覆蓋率、林地規(guī)模、草場質量、水資源的含沙量、沙塵暴強度等。
2.低碳經濟的提出與研究現狀
“低碳經濟”概念最早出現在2003年的英國能源白皮書中，之后，歐盟在協(xié)調各成員國的基礎上，于2007年通過了歐盟戰(zhàn)略能源技術計劃，其目的在于促進新的低碳技術研發(fā)，以達成此前確定的氣候變化目標。2007年7月11日，美國參議院提出了《低碳經濟法案》。奧巴馬總統(tǒng)開始執(zhí)政后，又提出新能源政策，實施“總量控制和碳排放交易”計劃；并成立芝加哥氣候交易所，進行溫室氣體減排量的交易。2008年6月，日本政府提出著名的“福田藍圖”，成為低碳戰(zhàn)略形成的正式標志，涵括應對低碳發(fā)展的技術研發(fā)、體制機制變革及生產生活方式的改變。2008年12月，歐盟終于就能源氣候一攬子計劃達成統(tǒng)一決議，包括排放權交易機制修正案、成員國配套措施任務分配的決定、碳捕獲和儲存的法律框架、可再生能源指令、汽車二氧化碳排放法規(guī)和燃料質量指令等6項內容，最終形成了歐盟的低碳經濟政策框架。2009年3月31日，美國眾議院能源委員會向國會提出《2009年美國綠色能源與安全保障法案》。
此外，聯(lián)合國也大力呼吁發(fā)展中國家發(fā)展低碳經濟，2005年2月16日，《京都議定書》開始正式生效，這標志著人類社會首次以法律形式限制溫室氣體排放；2007年2月～11月，聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會從不同角度就全球氣候變化的事實、原因、預估、影響、適應和減緩措施等進行了詳細評估；2007年12月3日，聯(lián)合國氣候變化大會在印尼的巴厘島舉行，并于當月15日正式通過決議，決定在2009年前就應對氣候變化問題新的安排舉行談判，制訂了《巴厘島路線圖》；2009年12月7日召開的哥本哈根國際氣候會議，雖未達成切實可行的決議，但仍涉及世界各國從高碳排放的工業(yè)文明向低碳消耗的生態(tài)文明轉型。
發(fā)達國家邁過了以使用高碳能源為主要動力的發(fā)展階段，現在都在大力推行以高效能、低排放為核心的“低碳革命”，盡力研發(fā)低碳技術，并對能源、產業(yè)、技術等政策進行調整，以搶占先機和產業(yè)制高點。人類已經慢慢意識到減少CO2排放的重要性，經濟的“低碳化”開始從普通百姓的自愿行動逐步提升到國家戰(zhàn)略發(fā)展層面。我國在可持續(xù)發(fā)展的框架下，積極制定并實施了減緩氣候變化的《節(jié)能中長期規(guī)劃》、《可再生能源法》、《中國應對氣候變化科技專項行動》等法律、規(guī)劃，為低碳經濟在中國的發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。
綜上，低碳經濟是以低能耗、低污染、低碳排放為主要特征的綠色經濟發(fā)展形態(tài)，其核心是在市場機制基礎上，推動節(jié)約能源、提高能效、可再生能源和溫室氣體減排技術的開發(fā)與運用，推進經濟社會向低能耗、高能效和低排放的模式轉型。在經濟社會日益受到能源和環(huán)境約束的背景下，低碳經濟作為應對全球氣候變化、保障能源安全的基本途徑和戰(zhàn)略選擇，正在世界范圍內受到普遍認可。
三、環(huán)境會計與低碳經濟的關系
1.環(huán)境會計有利于實現低碳經濟可持續(xù)發(fā)展
在全球經濟挑戰(zhàn)面前，也給了發(fā)展低碳經濟大有可為的機遇，低碳經濟將成為減緩氣候變化與實現可持續(xù)發(fā)展的主要途徑和必由之路。毋庸質疑，低碳經濟既是人類社會通過低碳經濟國際合作創(chuàng)建和諧世界的一個機遇，也是對所有國家特別是發(fā)展中國家的一個挑戰(zhàn)。首先，要從根本上解決環(huán)境污染，扭轉生態(tài)惡化趨勢，就必須走新型的低碳可持續(xù)發(fā)展之路。因為可持續(xù)發(fā)展的核心并非片面的經濟增長，而是“在不降低環(huán)境質量和不破壞世界自然資源基礎上的經濟發(fā)展”，實施環(huán)境會計是低碳經濟可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在微觀層面的重要組成部分。其次，基于可持續(xù)與科學發(fā)展觀，作為拉動國民經濟發(fā)展的企業(yè)，以自然環(huán)境和自然資源為主要內容的生態(tài)環(huán)境就是其生存與發(fā)展的物質基礎和基本條件。為此，企業(yè)進行系統(tǒng)化的綠色生產、綠色物流管理、綠色經營等一系列“綠色低碳革命”，成為企業(yè)在市場競爭中生存與發(fā)展的必要手段。再次，環(huán)境會計的建立是實施低碳經濟可持續(xù)發(fā)展基本戰(zhàn)略目標和建立低碳經濟發(fā)展模式的需要。在發(fā)展低碳經濟的進程中，以資源、環(huán)境、生態(tài)保護為前提，準確核算相關投入與產出指標，建立一套完整的環(huán)境會計理論，并融合到會計核算體系中。
2.環(huán)境會計有利于實現我國循環(huán)經濟發(fā)展
表面上看，低碳經濟是為減少溫室氣體排放所做努力的結果，但實質上，低碳經濟是經濟發(fā)展方式、能源消費方式、人類生活方式的一次新變革，它將全方位地改造建立在化石燃料(能源)基礎上的現代工業(yè)文明，轉向生態(tài)經濟和生態(tài)文明。低碳經濟的實質是提高能源效率和清潔能源結構，核心是能源技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，就是最大限度地減少煤炭和石油等高碳能源消耗的經濟，建立以低能耗、低污染為基礎的經濟。首先，環(huán)境會計是實現循環(huán)經濟發(fā)展的必須措施，以此核算有關自然資源的損耗及生態(tài)補償，也只有環(huán)境會計才能更好地核算影響循環(huán)經濟發(fā)展的每個因素，并推動循環(huán)經濟發(fā)展的進程，實現自然資源的合理配置。其次，統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展必然需要低碳經濟來推進，中央、國務院已經從戰(zhàn)略角度提出了發(fā)展低碳經濟，用科學發(fā)展觀引領低碳經濟。能源短缺和環(huán)境污染問題，已經成為當今世界經濟發(fā)展的焦點問題和熱門話題。轉變傳統(tǒng)高能耗、高污染的經濟發(fā)展方式，大力推進節(jié)能減排，發(fā)展以低能耗、低排放為標志的低碳經濟，實現循環(huán)經濟發(fā)展。再次，遏制全球氣候暖化，削減CO2排放量，己經成為21世紀世界各國的共識，盡管碳減排責任的分擔會觸及國家利益、發(fā)展權利等一系列復雜和敏感問題，但它從各方面為人類經濟發(fā)展方式的變革注入了活力?！堵?lián)合國氣候變化框架公約》及其《京都議定書》的顯著成果包括建立了全球對氣候變化問題的響應機制，促進了一系列國家政策的出臺，創(chuàng)建了全球碳市場和新的減排機制，為未來的減緩努力奠定了基礎。
3.環(huán)境會計有利于正確計算“綠色GDP”
GDP作為政府對本國經濟運行進行宏觀計量與診斷的重要指標，是一個國家或地區(qū)所有常住單位在一定時期內生產活動的最終成果，一般有價值形態(tài)、收入形態(tài)和產品形態(tài)，是衡量一國或地區(qū)經濟、生態(tài)與社會進步狀況的最重要指標。隨著各國對低碳可持續(xù)發(fā)展認識的逐步深入，加之傳統(tǒng)GDP未曾考慮經濟過快發(fā)展而導致資源枯竭、環(huán)境污染等問題。環(huán)境會計不僅僅是生態(tài)環(huán)境與經濟發(fā)展矛盾的產物，它還有著深刻的經濟學理論基礎。環(huán)境會計同樣以稀缺規(guī)律為基礎，正是“由于資源是稀缺的，才需要研究社會如何從各種可能的物品與勞務中進行選擇，不同的物品如何生產和定價”，環(huán)境會計通過自然資源耗費、環(huán)境成本和費用的確認、計量、記錄，分析環(huán)境質量效益，從而對稀缺資源進行合理開發(fā)與利用，實現自然資源與生態(tài)環(huán)境的良性循環(huán)。一般來說，“綠色GDP”需要從傳統(tǒng)GDP中扣除不是真實財富積累的“虛假”部分，剩余的才是科學、真實的“可衡量GDP”。筆者借鑒中國科學院可持續(xù)發(fā)展研究組的研究成果，綠色GDP=傳統(tǒng)GDP-自然部分的虛數-社會部分的虛數-人文部分的虛數。低碳經濟是未來國家和企業(yè)競爭力的所在，發(fā)達國家紛紛提出減排計劃，建立碳權交易市場推出“低碳”技術和產品標準，實行環(huán)境會計有利于正確核算出“綠色GDP”。
4.環(huán)境會計有利于調整產業(yè)結構低碳化發(fā)展
低碳經濟是未來國家和企業(yè)競爭力之所在。發(fā)達國家紛紛提出減排計劃，建立碳權交易市場推出“低碳”技術和產品標準，爭奪全球涉碳的話語權和規(guī)則制定權。而多數發(fā)展中國家對低碳經濟及其規(guī)則重視不夠在未來國際競爭中可能處于弱勢.有繼續(xù)被邊緣化的風險。首先，人類能源利用的發(fā)展軌跡就是一個從高碳時代逐步走向低碳時代的過程，就是從不清潔到清潔、從低效到高效、從不可持續(xù)走向可持續(xù)、從高碳經濟走向低碳經濟的過程。發(fā)展低碳經濟符合我國的當前和長遠利益，是經濟與社會發(fā)展的必然要求，為節(jié)能減排、發(fā)展循環(huán)經濟、構建和諧社會提供了操作性詮釋，是落實科學發(fā)展觀、建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的綜合創(chuàng)新與實踐，是一場涉及生產方式、生活方式和價值觀念的全球性革命。其次，低碳經濟有利于優(yōu)化經濟結構，提高經濟發(fā)展品質。低碳經濟被人稱之嶄新的金礦，它蘊涵著巨大的市場商機，它包括參與全球碳市場，加強清潔能源發(fā)展機制，使用可再生能源、促進建筑節(jié)能，重新循環(huán)使用廢物，推動公共交通系統(tǒng)節(jié)能技術等。碳基金將是未來龐大的產業(yè)，碳交易及低碳產品和低碳服務的市場都非常有前景。杭州應當把握機遇，搶占先機，規(guī)劃建立碳交易市埸，以碳權換技術換資本，實現經濟新的跨越發(fā)展。再次，美歐日汽車產業(yè)競相開發(fā)“低能耗、低排放“的新型動力車。日本早已實施產業(yè)技術升級戰(zhàn)略成為21世紀領先的環(huán)保國家，豐田推出8款油電混合動力車通用計劃4年內推出16款混合動力車。歐盟積極支持發(fā)展氫能動力車，美歐能源產業(yè)也在加大對低碳能源及技術的開發(fā)，提高核能、風能、太陽能、可再生生物能、清潔煤等替代能源的開發(fā)比重，積極研發(fā)碳捕獲及埋存技術。
5.環(huán)境會計有利于增強民眾低碳環(huán)保意識
很長的時間以來，我國一直沿用粗放型、簡約型經濟增長模式，過度掠奪式開發(fā)自然資源進行，不顧及下一代的生存發(fā)展，以犧牲環(huán)境和浪費資源為代價換取眼前與局部利益的現象十分普遍，使得生態(tài)環(huán)境每況愈下。首先，實施環(huán)境會計，推行低碳經濟，是解決當前全球氣候變化問題的迫切需要，是在能源短缺背景下尋求長遠發(fā)展的必然選擇。我國是個易受氣候變化影響且能源緊張的發(fā)展中國家，國內經歷著以重化工產業(yè)為主導的工業(yè)化進程，國際上面臨著后京都時代的外部壓力，低碳經濟發(fā)展的道路必然要經受更為嚴峻的考驗。低碳經濟的發(fā)展模式，為節(jié)能減排、發(fā)展循環(huán)經濟、構建和諧社會提供了操作性詮釋，是落實科學發(fā)展觀、建設節(jié)約型社會的綜合創(chuàng)新與實踐，是實現我國經濟可持續(xù)發(fā)展的必由之路，是不可逆轉的劃時代潮流。其次，低碳經濟有利于加強環(huán)境保護，提升環(huán)境生活品質。低碳經濟在控制減排的基礎上，提出減碳要求。企業(yè)在推銷自身和產品時，都應注重其環(huán)保追求和環(huán)保性能，而不僅僅是對生產過程的環(huán)?？刂?。
四、基于低碳經濟背景發(fā)展環(huán)境會計的對策思考
1.全力發(fā)揮政府的積極主動作用
政府部門應切實貫徹落實科學發(fā)展觀，完善有利于環(huán)境保護的財稅手段、金融手段、價格手段、產業(yè)手段，建立生態(tài)環(huán)境評價體系和補償機制，強化企業(yè)和全社會節(jié)約資源、保護環(huán)境的責任。首先，在我國建立環(huán)境會計便于從會計的視角對企業(yè)生產、加工、流通、經營等各個環(huán)節(jié)進行有效的環(huán)保監(jiān)督與控制，有利于企業(yè)加強環(huán)境管理。國家對有限的資源免費消費、無償使用，無疑將導致資源的耗盡和環(huán)境的惡化，同時也不利于環(huán)境會計信息的核算與披露，這本身意味著需建立新的、更合理的商環(huán)境會計體系。其次，應盡快加強環(huán)境法規(guī)保障體系。如推行污染許可證制度與收取排污費制度等都是有效的治理措施；加強環(huán)境資源的立法與執(zhí)法，明確環(huán)境資源產權；建立全國財政補償體系和財政轉移支付體系，作為環(huán)境會計運行的資金支持系統(tǒng)。再次，盡快制定環(huán)境會計準則與規(guī)章制度。需要大力開展環(huán)境會計規(guī)范化的試點工作，加強環(huán)境資源保護、監(jiān)測和計量技術的研發(fā)與推廣，結合低碳經濟發(fā)展要求，建立環(huán)境會計。
2.增強環(huán)境會計的披露與監(jiān)督機制
會計最重要的職能在于向利益相關者提供真實的會計信息，建立環(huán)境會計，推進我國經濟低碳可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境會計主要是以企業(yè)為會計主體核算企業(yè)對社會資源環(huán)境的社會責任的履行情況。首先，企業(yè)從自身利益出發(fā)，往往不能全面、如實地進行揭示，因此，應加強監(jiān)督，由政府或有關社會機構，依據國家的有關環(huán)保法律法規(guī)以及會計相關法律，對環(huán)境會計信息的合法性、真實性進行監(jiān)督。其次，使環(huán)境會計有法可依，使環(huán)境會計信息披露有了統(tǒng)一的標準。根據我國具體國情，政府相關監(jiān)管部門應盡快制定環(huán)境會計及其信息披露準則體系，進而全面保證環(huán)境會計行為的規(guī)范和實施。再次，要制訂環(huán)境會計審計法規(guī)，建立環(huán)境會計審計制度。由政府審計或有關社會機構，對企業(yè)環(huán)境會計信息的準確性、合理性、合法性、公正性、全面性及真實性進行審查與鑒定，并對環(huán)境會計的研究做推廣工作。此外，還要加強環(huán)境審計，強化對環(huán)境會計的再監(jiān)督，其審計重點可以包括：環(huán)境保護法的合規(guī)性；企業(yè)環(huán)境保護政策和控制程序；環(huán)境保護管理系統(tǒng)；關于有害物質的貯存與處理；環(huán)境經濟責任的記錄與披露等等。
3.倡導企業(yè)建立綠色經營系統(tǒng)
綠色經營是一種新的企業(yè)經營理念，是在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略與ISO14000系列的指導下發(fā)展起來的，它貫穿于企業(yè)整體經營系統(tǒng)之中，如“為環(huán)境而設計”、“綠色融資”、“綠色采購”等。綠色經營系統(tǒng)是企業(yè)為將其生產經營活動與環(huán)境相協(xié)調。首先，環(huán)境會計信息系統(tǒng)是綠色經營系統(tǒng)的有機組成部分，不能孤立存在，應該倡導企業(yè)建立綠色經營系統(tǒng)。只有在企業(yè)建立起綠色經營系統(tǒng)，才能為環(huán)境會計發(fā)展提供良好的微觀環(huán)境。其次，需要大力開展環(huán)境會計規(guī)范化的試點工作，選擇好地點，做好充分的前期準備，逐步積累成功經驗，制定高質量的環(huán)境會計準則與制度；由生態(tài)環(huán)境資源評估單位牽頭，可以適時引入社會公益組織參加，積極開展環(huán)境資源的監(jiān)測、評價與計量技術的研發(fā)與運用。
4.強化國民大眾的低碳環(huán)保意識
國際上的“綠色消費主義”迫使整體產業(yè)都“綠色”起來，基于此，我們需要加大宣傳力度，提高全民環(huán)保意識，使之順利實行環(huán)境會計，對外披露企業(yè)的環(huán)境信息成為企業(yè)的自主選擇。首先，要樹立全民的環(huán)保意識和生態(tài)觀念，督促企業(yè)做好環(huán)保工作。因為他們的生產行為是自然環(huán)境和自然資源被破壞的最直接因素。企業(yè)的所有管理人員只有充分認識到環(huán)境問題和環(huán)保舉動的重要性，才會在經濟行為決策時考慮到相關的環(huán)境因素。同時，環(huán)保意識只有在企業(yè)內部管理人員中體現出，使他們認識到會計工作與環(huán)境問題之間的關系，他們才會考慮真正推行環(huán)境會計。其次，通過充分的報道宣傳，讓消費者對所有最終產品與服務都建立起“綠色消費主義”理念。使消費者在對商品進行選擇時關注企業(yè)的環(huán)境保護狀況，不從環(huán)境保護不力(如造成較大環(huán)境污染、不節(jié)省能源、不節(jié)約資源)的企業(yè)那里購買產品。為樹立良好的公眾形象，提高產品的競爭力，企業(yè)將不得不采取措施改進環(huán)保狀況。再次，企業(yè)要實現長期生存和穩(wěn)定發(fā)展，必須樹立適應環(huán)境的觀念。從可持續(xù)發(fā)展觀點來看，企業(yè)的生存和發(fā)展需要一個持續(xù)、穩(wěn)定的自然環(huán)境作為基礎，求得與自然環(huán)境的協(xié)調共生，否則企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展只能是想象。為此，有必要提高企業(yè)環(huán)保意識，使保護環(huán)境成為企業(yè)的自覺行為。
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