伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場(chǎng)的日益發(fā)達(dá)，作為公司利益相關(guān)者決策重要依據(jù)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量被人們?cè)絹?lái)越多的予以研究，但大多數(shù)研究局限于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的某個(gè)方面的評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)盈余質(zhì)量研究最為廣泛也最為深入。
本文首先在充分吸收前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量分為資產(chǎn)質(zhì)量、盈余質(zhì)量、現(xiàn)金流量質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量四個(gè)部分，在綜合現(xiàn)有指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上建立了由22個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)組成的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以期對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做出客觀且全面的評(píng)價(jià)。之后，本文選擇了滬深兩市2003年制造業(yè)的623家上市公司作為研究樣本，使用因子分析方法構(gòu)建了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，以此來(lái)說(shuō)明會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)的過(guò)程。最后，從實(shí)證研究的結(jié)果來(lái)看，有371家制造業(yè)上市公司得分集中在±0.2之間，約占全部公司一半左右，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基本上是呈正態(tài)分布。從排名情況來(lái)看，一些盈利能力、現(xiàn)金收取能力強(qiáng)，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率高和會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量高的公司明顯排在前列，與實(shí)際情況有著比較高的一致性，在一定程度上證明了本文所使用的因子評(píng)價(jià)法的合理性，可作為科學(xué)決策的有力依據(jù)。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司2003年的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到一定提高，但會(huì)計(jì)信息質(zhì)量總體還處于較低水平。
（張金松整理自《會(huì)計(jì)論壇》2007年卷第1輯（總第11輯），作者：毛洪安）
