財務(wù)報告中公允價值的運用事關(guān)審計人員、報告使用者和監(jiān)管者等各方利益。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRSs）早已要求在特定的情況下運用公允價值計量相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益工具。自從國際會計準(zhǔn)則委員會（IASB）及其前身（IASC）將公允價值作為特定環(huán)境下的最合適的計量屬性以來，關(guān)于公允價值計量的指導(dǎo)意見陸陸續(xù)續(xù)地加入IFRSs中。
然而，由于這些指導(dǎo)意見經(jīng)常跨標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布，且不注重遵循一貫性和全面性原則，IFRSs迄今并未提供一個清晰的計量目標(biāo)和健全的計量框架，從而導(dǎo)致公允價值在理論上陷入毫無必要的復(fù)雜性，在實踐上產(chǎn)生多種處理方法的分歧。
基于此，IASB于2005年9月把公允價值計量研究列入議事日程，旨在消除IFRSs中關(guān)于公允價值計量雜亂的補丁性規(guī)定，制定一個放之四海而皆準(zhǔn)的指導(dǎo)意見。此外，IASB決定通過以下方式澄清公允價值的計量目標(biāo)：更簡潔地定義公允價值，以清晰地闡明單一的計量目標(biāo)；建立公允價值計量框架，來反映這個計量目標(biāo)。最后，IASB有意改善公允價值計量的披露，并使其與其他新的披露要求并行不悖。
IASB的上述計劃在2006年與美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）達(dá)成的諒解備忘錄中再次闡明。而就在諒解備忘錄出版之際，F(xiàn)ASB的公允價值計量研究行將結(jié)束，這項研究與IASB的研究計劃目標(biāo)一致。FASB的公允價值計量研究隨著2006年9月SFAS157號《公允價值計量》的出爐而塵埃落定。為了在IFRSs中更好地指導(dǎo)公允價值計量和與美國通用會計準(zhǔn)則（GAAP）逐步趨同的需要，IASB有意以SFAS157號為藍(lán)本進(jìn)行修訂，并于2006年11月30日發(fā)布了討論意見稿。其中包括SFAS157的指導(dǎo)意見節(jié)選和基本結(jié)論，以及征求意見的請求等。
與此同時，IASB就財務(wù)報告中的資產(chǎn)和負(fù)債的更寬泛的計量基礎(chǔ)征求意見，作為概念框架研究的一部分。由于概念框架將認(rèn)定和討論包括公允價值在內(nèi)的多種計量屬性，因此有人建議把公允價值的定義和計量作為概念框架研究中計量屬性研究的一部分；也有人提出在明確是否應(yīng)該運用公允價值之前，討論如何定義和怎樣計量公允價值是不可能的。而IASB堅信，公允價值計量研究將為更廣泛的計量屬性研究掃清道路。
（湯濱整理自《Accountancy》，2007年第3期，作者：Jon Nelson）
