1 選題背景
2012年，《煤炭工業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》提出在山西、內(nèi)蒙古、河南等重點(diǎn)產(chǎn)煤省區(qū)，未來要以大型煤礦企業(yè)為主體。通過兼并重組，全國煤礦企業(yè)數(shù)量控制在4000家以內(nèi)，平均規(guī)模達(dá)到100萬噸∕年以上。山西省隨著國家對(duì)能源和產(chǎn)業(yè)政策重新調(diào)整也相應(yīng)地不斷進(jìn)行優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，2009 年4月，山西省政府出臺(tái)《山西省煤炭產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》， 啟動(dòng)了中國規(guī)模最大的企業(yè)重組行動(dòng)，涉及到國有、民營、私人煤炭企業(yè)， 率先終結(jié)小煤礦，挺進(jìn)大礦時(shí)代。按照計(jì)劃， 山西省擁有企業(yè)主體的煤炭企業(yè)數(shù)量將從2200個(gè)變成100個(gè)左右。特別是資源整合后，煤炭行業(yè)呈現(xiàn)出集中經(jīng)營和集團(tuán)化發(fā)展的新趨勢(shì)，2009 年，山西煤銷集團(tuán)切實(shí)抓好煤炭資源整合機(jī)遇，在全省范圍內(nèi)整合了 165 座煤礦，規(guī)劃產(chǎn)能 1.44 億噸，按山西省重組規(guī)劃， 到2010年底，將形成2 —3 個(gè)生產(chǎn)能力達(dá)到千萬噸級(jí)的特大型煤炭集團(tuán)，3 — 5個(gè)生產(chǎn)能力在5 000×104t/ a以上的大型煤炭企業(yè)集團(tuán)。但在煤炭資源整合的過程中，礦權(quán)補(bǔ)償不到位、地方財(cái)政收入銳減、小煤礦升級(jí)壓力大、信貸風(fēng)險(xiǎn)放大等涉及的資金問題日益凸顯。而資金內(nèi)部控制是為了保護(hù)資金的安全完整，提高資金的使用效率，預(yù)防貪污舞弊情況的發(fā)生，管理當(dāng)局及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的控制和安排保障資金的安全完整和有效使用，具有極其重要的意義。
2 研究意義
鑒于現(xiàn)在山西全省還有煤礦處于整合期，為了能使煤礦更好的、更快的投入使用，我從資金內(nèi)部控制角度分析具體一家煤礦的資金情況，使煤礦能盡快到達(dá)生產(chǎn)期，為山西的經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。而資金內(nèi)部控制是為了保護(hù)資金的安全完整，提高資金的使用效率，預(yù)防貪污舞弊情況的發(fā)生，管理當(dāng)局及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的控制和安排保障資金的安全完整和有效使用，具有極其重要的意義。資金是企業(yè)的血液，其流動(dòng)性關(guān)系企業(yè)命脈，資金控制是內(nèi)部控制的重要要素，資金控制體系存在缺陷，會(huì)給企業(yè)帶來巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。研究煤礦整合中資金的內(nèi)部控制，可以使資金充分的利用，避免資金的流失和不必要的損失，減低整合主體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地使資金發(fā)揮作用。
3 煤礦整合中的問題
第一：資金調(diào)度不合理，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)困境或資金冗余。
企業(yè)應(yīng)合理安排資金，做到資金收支在數(shù)量上和時(shí)間上相互協(xié)調(diào)有的煤礦企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，面子工程的過度裝修和改造擠占生產(chǎn)資金，還有的企業(yè)資金預(yù)算不細(xì)致，與銀行帳核對(duì)差距較大，導(dǎo)致資金冗余。
第二：資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，資金被挪用或侵占。
有的企業(yè)在資金關(guān)鍵控制點(diǎn)上設(shè)計(jì)比較合理，但在執(zhí)行中流于形式，未做好上下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核和平級(jí)之間的相互核對(duì)或者內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力，造成資金被挪用或侵占。
第三：資金審批權(quán)限授權(quán)不合理。
有的企業(yè)資金審批權(quán)過于分散，不利于貨幣資金的使用控制，對(duì)小額資金的審批權(quán)限過于籠統(tǒng)，沒有金額制約。
第四：資金管理形式化嚴(yán)重。
我們應(yīng)該清晰地考慮到一個(gè)問題，無論是各項(xiàng)內(nèi)部控制的管理?xiàng)l例還是監(jiān)督懲罰規(guī)則，都是最終服務(wù)于管理，都要以有效于資金管理為前提條件。所以在實(shí)際的運(yùn)營中，不能走形式化之路，表面上嚴(yán)格要求各項(xiàng)政策執(zhí)行完善，但實(shí)際沒能從根本上解決資金流的控制問題，比如在成本控制方面，生產(chǎn)工人只管施工，不關(guān)心材料節(jié)約；銷售人員只管推銷產(chǎn)品，不過問貨款收回；財(cái)務(wù)部門只管記賬算賬，不監(jiān)督各項(xiàng)資金的使用情況等，這依舊是對(duì)資金不能夠充分利用和降低損失的表現(xiàn)。
4 針對(duì)問題的改良對(duì)策
第一：建立資金內(nèi)部控制預(yù)算制度
資金的預(yù)算管理是資金管理的核心內(nèi)容為嚴(yán)格規(guī)范實(shí)施資金預(yù)算管理，應(yīng)根據(jù)各公司各部門年度資金預(yù)算，分別將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每季每月每旬，使預(yù)算在不斷的變化中與實(shí)際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性各單位上報(bào)資金計(jì)劃后，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌安排動(dòng)態(tài)控制，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)反饋只有抓住資金預(yù)算管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
第二：完善資金內(nèi)部控制體系
及時(shí)更新與生產(chǎn)經(jīng)營不符的制度，分公司參照上級(jí)單位執(zhí)行時(shí)也要形成全面的內(nèi)控體系，各管理環(huán)節(jié)不能各自為政，保障制度的可操作性。在投資活動(dòng)中，首先要依靠專業(yè)人員進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)的可行性研究以及投資方案的審批。改變調(diào)研人員和行使決策審議權(quán)限的人員不精通財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。其次增設(shè)投資績效評(píng)估與執(zhí)行崗位。不能由其他環(huán)節(jié)的人員擔(dān)任，并加大責(zé)任追究力度。在資金營運(yùn)環(huán)節(jié)： 企業(yè)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)，對(duì)資金預(yù)算情況進(jìn)行綜合分析， 做好各環(huán)節(jié)的綜合平衡。在資金審批權(quán)限上：重點(diǎn)完善企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師的職責(zé)權(quán)限正確劃分一般性和重大的財(cái)務(wù)收支，收回過于分散的權(quán)利。在采購環(huán)節(jié)控制中建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)。在固定資產(chǎn)管理控制中盤點(diǎn)人員應(yīng)增加與廠房設(shè)備無關(guān)的其他局外人參與，盤點(diǎn)后要著重分析賬實(shí)不符的原因。在需要保守企業(yè)秘密的環(huán)節(jié)，確定掌握企業(yè)秘密的重點(diǎn)人員，發(fā)現(xiàn)泄漏行為要做出嚴(yán)肅處理。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)管理的科學(xué)合理資產(chǎn)的安全財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整，以提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制就是一種能夠互相制約監(jiān)督的方法措施和程序，目的在于促使公司規(guī)范使用資金，按財(cái)務(wù)管理規(guī)劃合理合法地進(jìn)行投資，使企業(yè)價(jià)值最大化因此，在資金使用過程中要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)法律意識(shí)，避免企業(yè)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。
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