本報訊(記者 郝新華)1月16日，中注協(xié)以“事務所合并后解除業(yè)務約定的上市公司年報審計風險防范”和“變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風險防范”為主題，在京分別約談中興財光華和天健2家證券資格會計師事務所負責人，就其新承接的部分上市公司2013年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。
中注協(xié)相關負責人指出，近年來，事務所整合合并較為頻繁，一些合并后的事務所對合并各方原有客戶，或吸收的其他事務所審計業(yè)務團隊帶入的客戶進行了風險評估，其中一些未通過事務所內(nèi)部風險評估的高風險審計業(yè)務，不再繼續(xù)承接。因此，中注協(xié)在把上市公司炒事務所“魷魚”、事務所不講原則“接下家”的行為作為年報審計監(jiān)管重心的同時，將對事務所合并后解除業(yè)務約定的上市公司年報審計風險進行關注。
中注協(xié)相關負責人強調(diào)，事務所要對新承接項目的業(yè)務承接、人員委派、業(yè)務執(zhí)行、質(zhì)量復核和報告簽發(fā)等環(huán)節(jié)進行全流程監(jiān)控。
中注協(xié)相關負責人提出，一是在業(yè)務承接前，嚴格按照質(zhì)量控制準則要求和內(nèi)部質(zhì)量控制制度規(guī)定實施風險評估程序和審批程序，避免分所、部門或合伙人擅自承接高風險業(yè)務給事務所帶來風險，同時要與前任注冊會計師和上市公司的管理層充分溝通，切實做好審計風險的事前防范;二是要充分評估以前年度財務報表發(fā)表非無保留意見的事項對本期財務報表重大錯報風險的影響，確定期初余額是否存在可能對本期財務報表重大影響的錯報;三是在審計過程中保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴格遵守職業(yè)道德守則關于審計業(yè)務獨立性的要求;四是要實施有針對性的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，及時編制審計工作底稿，特別是做好重大事項、相關重大職業(yè)判斷以及與上市公司管理層和治理層就重大事項的溝通記錄;五是強化項目質(zhì)量控制復核，項目質(zhì)量控制復核應由獨立于審計項目組的合伙人或符合條件的其他人員實施，在復核期間不以其他方式參與相關項目，以保證對項目組做出的重大判斷和編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價。
上述兩家事務所的主任會計師、負責質(zhì)量控制或技術的合伙人以及執(zhí)行有關上市公司2013年年報審計業(yè)務的簽字注冊會計師接受了約談。約談會上，兩家事務所代表分別向中注協(xié)介紹了事務所質(zhì)量控制體系的設計和運行情況，有關上市公司的年報審計機構(gòu)變更原因、年報審計收費情況以及應對年報審計風險所采取的措施。事務所代表認為，中注協(xié)的約談提醒體現(xiàn)了中注協(xié)對事務所的服務意識與技術指導，對事務所做好年報審計和加強風險防范工作很有幫助，并表示，將進一步完善質(zhì)量控制體系建設，強化總分所一體化管理，把控好審計業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，扎實做好2013年年報審計工作。
中注協(xié)相關負責人最后表示，中注協(xié)將繼續(xù)關注資本市場熱點，分析高風險上市公司公開信息，開展相關主題約談活動，支持和幫助事務所做好年報審計風險防范，切實提升上市公司2013年年報審計工作質(zhì)量。
