【摘 要】
【摘要】 本文運用2006 ~ 2008年我國A股上市公司的數(shù)據(jù)，采用與以往研究不同的度量角度，以審計意見類型作為審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)，對審計任期與審計質(zhì)量之間的非線性關(guān)系進行實證研究。研究發(fā)現(xiàn)：在控制了一系列變量后，二者呈倒U型關(guān)系。
【關(guān)鍵詞】 審計任期 審計質(zhì)量 審計意見類型 倒U型關(guān)系
隨著《薩班斯—奧克斯利法案》的正式生效，關(guān)于審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系很自然引起了學(xué)者和監(jiān)管者越來越多的關(guān)注。我國監(jiān)管機構(gòu)于2004年要求實行審計師定期輪換，但是我國的審計師輪換的有關(guān)規(guī)定尚沒有經(jīng)驗證據(jù)的支持。
在我國，究竟長審計任期對審計質(zhì)量有何影響，在多長的時間段上會產(chǎn)生影響？針對這些問題，近年來我國學(xué)者也進行了研究，但研究結(jié)論各有不同，這主要還是因為研究角度、度量方法、數(shù)據(jù)獲得等方面存在的差異造成的。已有文獻大都采用橫截面數(shù)據(jù)，運用會計盈余度量審計質(zhì)量，并且對二者之間的線性關(guān)系研究多，對非線性關(guān)系研究少?？偠灾?，二者相關(guān)關(guān)系受審計師專業(yè)水平、會計師事務(wù)所對客戶的要求和審計獨立性等因素的制約。由于各國的國情不同，因而審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系并不是通過簡單的線性關(guān)系研究就能完全解釋清晰的，無論國外還是國內(nèi)，對審計質(zhì)量與審計任期的關(guān)系研究已逐漸轉(zhuǎn)向更能反映關(guān)系實質(zhì)的非線性關(guān)系研究。鑒于此，本文以審計意見類型作為審計質(zhì)量的度量標(biāo)準(zhǔn)，采用2006 ~ 2008年的面板數(shù)據(jù)研究二者之間是否存在非線性關(guān)系，以期能夠提供相關(guān)實證證據(jù)。
