一、土地使用稅實(shí)施案例
據(jù)報(bào)導(dǎo)，河北省邢臺(tái)地稅局在08年實(shí)施的“GPS衛(wèi)星定位測(cè)量土地面積”工作，通過(guò)此項(xiàng)工作的實(shí)施，2009年該縣入庫(kù)了土地使用稅1734.5萬(wàn)元，較去年同期增收286.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)20％，創(chuàng)歷史最好水平。運(yùn)用高科技征稅，在目前來(lái)講是一種實(shí)踐與探索，目前正處于初始階段。
“GPS”意為利用衛(wèi)星導(dǎo)航進(jìn)行測(cè)時(shí)和測(cè)距，以構(gòu)成全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)，有人稱其為“天眼”，邢臺(tái)縣地稅局運(yùn)用“GPS衛(wèi)星定位系統(tǒng)”測(cè)量土地面積后，實(shí)現(xiàn)了3個(gè)改變：一是改變了納稅人因未勘測(cè)或原已勘測(cè)但未利用GPS勘測(cè)、提供土地面積數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問(wèn)題，通過(guò)GPS來(lái)勘測(cè)土地稅不僅精確，而且無(wú)論企業(yè)應(yīng)稅面積如何變動(dòng)，稅務(wù)人員都能根據(jù)繪制底冊(cè)精確掌握。二是改變了該縣土地使用稅增長(zhǎng)緩慢，瞞報(bào)、漏報(bào)應(yīng)稅面積現(xiàn)象嚴(yán)重的問(wèn)題。2008年使用該系統(tǒng)后，該局入庫(kù)土地使用稅1448萬(wàn)元，較沒(méi)使用系統(tǒng)前2006年增收1383萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)22倍；較去年同期增收286.5萬(wàn)元，土地稅增長(zhǎng)率居全市第一。三是改變了稅務(wù)稽查難度大，耗時(shí)長(zhǎng)的問(wèn)題。通過(guò)GPS系統(tǒng)繪制的征管底冊(cè)，該局可以針對(duì)特定時(shí)間、特定企業(yè)，隨時(shí)從電腦調(diào)出資料，實(shí)現(xiàn)“一分鐘”核對(duì)完畢，且數(shù)字清晰準(zhǔn)確。
二、增值稅運(yùn)用案例
就增值稅的發(fā)展而言，經(jīng)歷了九十年代手工開(kāi)具發(fā)票，進(jìn)而發(fā)展到使用電腦票，同時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。
增值稅申報(bào)就經(jīng)歷了從單機(jī)版帶軟盤(pán)到國(guó)稅局申報(bào)，發(fā)展到使用航天金穗系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，并進(jìn)行網(wǎng)上資料匯集與分析，進(jìn)行行業(yè)比對(duì)，進(jìn)而圈定目標(biāo)企業(yè)，進(jìn)行分析與約談，短短十多年時(shí)間發(fā)展如此神速，確實(shí)是一件了不得的事情。
(一)手工版申報(bào)階段
以一個(gè)月銷售1000萬(wàn)元的商貿(mào)企業(yè)為例，取得增值稅票約300張左右，手工版發(fā)票申報(bào)時(shí)，稅務(wù)人員進(jìn)行每份發(fā)票的書(shū)寫(xiě)規(guī)范及真?zhèn)伪鎰e，并加蓋“已抵扣”章，約用三個(gè)小時(shí)時(shí)間，因此，當(dāng)時(shí)情況就是為了審核手工版發(fā)票，往往在稅務(wù)機(jī)關(guān)排隊(duì)一上午才能辦理完畢。因此，不僅稅務(wù)局人員在收納過(guò)程中很疲憊，企業(yè)人員也怨聲載道。
稅收監(jiān)控：通過(guò)人工來(lái)監(jiān)控，沒(méi)有采用先進(jìn)手段，只能到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)來(lái)看，致使走得到的企業(yè)問(wèn)題就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正；走不到的企業(yè)有可能造成稅收遺漏。
(二)單機(jī)版申報(bào)階段
仍以一個(gè)月銷售1000萬(wàn)元的商貿(mào)企業(yè)為例，取得增值稅票約300張左右，手工版發(fā)票申報(bào)時(shí)，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票的手工錄入，然后將數(shù)據(jù)進(jìn)行軟盤(pán)拷貝，排隊(duì)進(jìn)行導(dǎo)入稅務(wù)
系統(tǒng)。審核沒(méi)問(wèn)題后，并加蓋“已抵扣”章，用時(shí)約一個(gè)半小時(shí)。
稅收監(jiān)控：通過(guò)部分電算化操作，較之手工階段有個(gè)較大提升，數(shù)據(jù)可以以電子形式進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的簡(jiǎn)單分析。對(duì)企業(yè)稅負(fù)等監(jiān)控起了一定作用。但企業(yè)報(bào)表仍不能與稅收?qǐng)?bào)表聯(lián)合審查。
(三)航天金穗軟件使用
仍以一個(gè)月銷售1000萬(wàn)元的商貿(mào)企業(yè)為例，取得增值稅票約300張左右，企業(yè)取得發(fā)票后，以電子掃描儀進(jìn)行掃描，將發(fā)票進(jìn)行自動(dòng)解密，并辨別真?zhèn)?。然后并入航天金穗系統(tǒng)，不需再手工錄入。到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)，辦需拷貝數(shù)據(jù)或網(wǎng)上上傳，直接到銀行劃扣稅金。時(shí)間20分鐘。
稅收監(jiān)控：所有數(shù)據(jù)統(tǒng)一采集到稅務(wù)局相關(guān)網(wǎng)站，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表亦上傳到網(wǎng)站，可以進(jìn)行數(shù)據(jù)分析及與上年度比對(duì)，并能與地稅局系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，直接發(fā)現(xiàn)低稅負(fù)及運(yùn)營(yíng)異常企業(yè)，通過(guò)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，將例個(gè)企業(yè)劃入重點(diǎn)關(guān)注范圍，繼而進(jìn)入分析，篩選及約談。真正通過(guò)數(shù)據(jù)做到了稅收監(jiān)控管理。
三、科技干預(yù)，人工并行
案例：衡水國(guó)稅成功追繳5900多萬(wàn)元跨境稅款
經(jīng)過(guò)8個(gè)月的奮戰(zhàn)，3月20日，衡水市桃城區(qū)國(guó)稅局成功追繳了一筆巨額跨境轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅，款額高達(dá)5922萬(wàn)多元，這也是目前我省征收入庫(kù)的最大一筆非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。
(1)公司轉(zhuǎn)讓引關(guān)注。2011年8月，衡水市桃城區(qū)國(guó)稅人員偶然得知，衡水凱德生物有限公司要被股東轉(zhuǎn)讓。據(jù)了解，凱德公司有兩個(gè)股東，一個(gè)是衡水東風(fēng)化工有限公司，其企業(yè)所得稅登記在地稅局；另一個(gè)股東是2010年注資的華成國(guó)際有限公司，香港注冊(cè)，屬于未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，華成國(guó)際有限公司于2011年11月將凱德公司65.4%的股權(quán)，以1.34億美元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給法國(guó)一家公司，取得轉(zhuǎn)讓收益5.92多億元人民幣。
(2)桃城區(qū)國(guó)稅局在及時(shí)掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、交易支付方式等確鑿信息后，得知?jiǎng)P德公司在2011年12月完成工商登記變更手續(xù)，隨即組織業(yè)務(wù)骨干前往講解涉稅政策，并要求出示股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。然而，華成國(guó)際有限公司方面派駐負(fù)責(zé)人以各種理由拒不提供資料。
(3)把住股權(quán)轉(zhuǎn)讓最后關(guān)卡。因?yàn)榇舜谓灰椎霓D(zhuǎn)讓方在香港，收購(gòu)方在法國(guó)，雙方的資金交付不在境內(nèi)進(jìn)行，桃城區(qū)國(guó)稅局不可能在資金流動(dòng)上監(jiān)控。一旦完成稅務(wù)登記變更，華成公司會(huì)撤走所有高層管理人員，將會(huì)無(wú)從追繳稅款。就是呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)反避稅程序，追繳稅款的成本是不可估量的，更不知何時(shí)才能成功。國(guó)稅人員急中生智，決定從稅務(wù)登記變更入手，把住此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的最后關(guān)卡。
由于在技術(shù)無(wú)法控制對(duì)方，因此稅務(wù)人員進(jìn)行機(jī)智應(yīng)變，從多次溝通、人工變更上動(dòng)腦筋，圓滿完成稅款追繳。
四、總結(jié)
在科技發(fā)展如此高速的今天，通過(guò)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行稅收監(jiān)控，是順應(yīng)發(fā)展之需。做為財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)管理人員，需不斷提升自己專業(yè)知識(shí)及技術(shù)水平，使稅收能正常，穩(wěn)定，及時(shí)上繳，保證國(guó)家財(cái)稅收入完成。
