現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與利潤(rùn)表項(xiàng)目對(duì)比分析
表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流為負(fù)值,利潤(rùn)卻為正數(shù),說(shuō)明什么問(wèn)題?為什么會(huì)形成這樣的問(wèn)題?該如何全面分析以上數(shù)據(jù)的關(guān)系呢?
★在線(xiàn)專(zhuān)家：
根據(jù)您給出的資料來(lái)看:
可能是賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)增加使?fàn)I業(yè)收入增加,但是現(xiàn)金沒(méi)有流入企業(yè),現(xiàn)金少流入2451682.00元。
營(yíng)業(yè)成本發(fā)生21705795(具體的構(gòu)成看上表),但并沒(méi)有全部支出現(xiàn)金,導(dǎo)致有利潤(rùn),沒(méi)有現(xiàn)金流?？梢圆扇》e極催收欠款,保證信用情況下推遲付款的時(shí)間等措施。
增值稅的處理
我公司前幾個(gè)月給A公司一張商業(yè)匯票500萬(wàn)，已作分錄如下：
借：應(yīng)付賬款—A 500
貸：應(yīng)付票據(jù) 500
現(xiàn)在還未到期，A公司提前貼現(xiàn)，特殊的是，我們公司、A公司和銀行簽了三方協(xié)議，扣除貼現(xiàn)的利息14萬(wàn)，銀行將486萬(wàn)的款劃給A公司，而協(xié)議中簽訂貼現(xiàn)利息是由我們公司自己承擔(dān)，這個(gè)與書(shū)本上常說(shuō)的貼現(xiàn)案例不同，請(qǐng)問(wèn)這種情況下，我們公司的賬務(wù)現(xiàn)在該如何處理？這樣一來(lái)，事情的實(shí)質(zhì)是不是變成了：付A公司貨款不再是500萬(wàn)，而是486萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)？
但實(shí)際到最后我們公司付出500萬(wàn)，A公司貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的利息14萬(wàn)讓我們公司確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，正常情況下，A公司貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息A公司自己承擔(dān)，我們公司應(yīng)該不需要作什么處理，只要等到票據(jù)到期，再做處理即可，可是現(xiàn)在我們公司的總監(jiān)跟我說(shuō)貼現(xiàn)利息由我們承擔(dān)，但一直到票據(jù)到期，我們總共的支出只是500萬(wàn)，不是514萬(wàn)，所以，像這樣的情況我們公司現(xiàn)在的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢？（天津市 吳渺渺）
★在線(xiàn)專(zhuān)家：
這種情況確實(shí)比較特殊，根據(jù)您的表述建議您做如下處理：
開(kāi)出票據(jù)的時(shí)候：
借：應(yīng)付賬款—A 500
貸：應(yīng)付票據(jù) 500
支付貼現(xiàn)息的時(shí)候：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14
貸：銀行存款 14
票據(jù)到期的時(shí)候：
借：應(yīng)付票據(jù) 500
貸：銀行存款 486
財(cái)務(wù)費(fèi)用 14
增值稅的處理
1.請(qǐng)問(wèn)一下增值稅一般納稅人單位能開(kāi)增值稅普通發(fā)票嗎？
2.如果他們能開(kāi)增值稅普通發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄是不是這樣：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
這時(shí)未交增值稅的稅率是17%還是3%？（天津市 馮超）
★在線(xiàn)專(zhuān)家：
1.增值稅一般納稅人單位可以開(kāi)增值稅普通發(fā)票，增值稅發(fā)票包括專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。
2.您的賬務(wù)處理不準(zhǔn)確。一般納稅人無(wú)論是開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，還是普通發(fā)票，分錄和稅率是一樣的。
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
辦證費(fèi)的處
理
１.我們單位老板請(qǐng)別人代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件，發(fā)生辦證費(fèi)20000元，我做的會(huì)計(jì)處理是：
借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 20000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20000
但我又覺(jué)得金額太大了，做在辦公費(fèi)里會(huì)不合適。事實(shí)上我們單位已經(jīng)開(kāi)業(yè)半年了，但一直相關(guān)證照辦不下來(lái)，所以才請(qǐng)人辦的。我們沒(méi)有設(shè)置開(kāi)辦費(fèi)這個(gè)科目，做到辦公費(fèi)又覺(jué)得金額太大，并且我們收到的不是發(fā)票，只是對(duì)方單位開(kāi)的一個(gè)收據(jù)，說(shuō)明收到辦證備用款20000元。請(qǐng)老師看看怎么處理妥當(dāng)？
2．關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理對(duì)不對(duì)？
發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)時(shí)：
借：開(kāi)辦費(fèi)—管理費(fèi)用 300
開(kāi)辦費(fèi)—銷(xiāo)售費(fèi)用 200
開(kāi)辦費(fèi)—財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
貸：銀行存款 600
達(dá)到一定的條件時(shí)將開(kāi)辦費(fèi)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目：
借：管理費(fèi)用 300
銷(xiāo)售費(fèi)用 200
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
貸：開(kāi)辦費(fèi)—管理費(fèi)用 300
開(kāi)辦費(fèi)—銷(xiāo)售費(fèi)用 200
開(kāi)辦費(fèi)—財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
開(kāi)辦費(fèi)是可以在發(fā)生時(shí)分別按費(fèi)用的實(shí)質(zhì)計(jì)入相應(yīng)的期間費(fèi)用明細(xì)科目，還是只能全部計(jì)入管理費(fèi)用明細(xì)科目？（甘肅省 王天天）
★在線(xiàn)專(zhuān)家：
1.貴單位如果以后能收到發(fā)票，先計(jì)入其他應(yīng)收款，收到發(fā)票的時(shí)候轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
如果以后不能收到發(fā)票
借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)、辦公費(fèi)等
貸：銀行存款
2.關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)的處理方法有兩種，發(fā)生的時(shí)候
借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)
或（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)）
貸：銀行存款
計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的開(kāi)辦費(fèi)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)的方法有兩種：
一是一次性轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
一是分次攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，攤銷(xiāo)期限不低于3年。
工費(fèi)經(jīng)費(fèi)的處理
1.我所在的企業(yè)地稅部門(mén)就是要求我們每月按工資總額的2%再乘以40%來(lái)計(jì)算上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。也就是說(shuō)工會(huì)只收了應(yīng)該繳給他們的部分。如果是這樣，我是否可以這樣處理：
假設(shè)工資總額為5000元。
企業(yè)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 100（5000×2%）
貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 100
企業(yè)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 40（100×40%）
貸：銀行存款 40
企業(yè)發(fā)生可以用工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的費(fèi)用時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 60（100×60%）
