國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家的大中型企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的推動(dòng)已建立了現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理體系并實(shí)現(xiàn)了信息化，從而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，即從過(guò)去的利潤(rùn)導(dǎo)向、成本會(huì)計(jì)、報(bào)告驅(qū)動(dòng)（事后匯報(bào)）、標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、結(jié)果驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的價(jià)值管理、成本管理、計(jì)劃主導(dǎo)（事前預(yù)測(cè)）、大規(guī)模定制報(bào)告、信息和知識(shí)共享、結(jié)果和過(guò)程驅(qū)動(dòng)。信息技術(shù)的迅速發(fā)展大大加快了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化與信息化的進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)主動(dòng)收集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，自行合并抵消，自動(dòng)生成大量的會(huì)計(jì)報(bào)表。本文在甲骨文（Oracle）公司提供的應(yīng)用產(chǎn)品――財(cái)務(wù)合并套件FCH （Financial Consolidation Hub）的基礎(chǔ)上，結(jié)合DF企業(yè)集團(tuán)實(shí)際需要，采用一種新的方法研究并設(shè)計(jì)了一個(gè)客戶(hù)化財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)。
一、FCH簡(jiǎn)介
FCH是Oracle的電子商務(wù)套件（E-Business Suit， EBS）子模塊，它提供基于財(cái)務(wù)科目的合并處理系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)直接抽取子系統(tǒng)科目的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自行合并，進(jìn)而消除基于“報(bào)表”合并帶來(lái)的不利因素。然而，F(xiàn)CH并不能提供完全滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表合并的實(shí)際需要。基于Oracle FCH的報(bào)表合并系統(tǒng)主要是利用Oracle OAF（Oracle Application Framework）框架，采用B/S（Browser/Server，瀏覽器/服務(wù)器）架構(gòu)，嵌入OWC（Office Web Component）控件，充分利用Excel已有的報(bào)表處理功能，對(duì)Oracle FCH進(jìn)行客戶(hù)化開(kāi)發(fā)、擴(kuò)展和改進(jìn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。其特點(diǎn)是開(kāi)發(fā)周期短，見(jiàn)效較快，充分考慮最終用戶(hù)的操作習(xí)慣，能與企業(yè)集團(tuán)的Oracle EBS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)深度無(wú)縫集成，具有較好的安全性等。
二、客戶(hù)化開(kāi)發(fā)需求分析
由于FCH提供的是基于財(cái)務(wù)科目的合并處理，而DF企業(yè)集團(tuán)需要一個(gè)包括財(cái)務(wù)合并及合并報(bào)表管理的集成系統(tǒng)，F(xiàn)CH僅提供標(biāo)準(zhǔn)的試算平衡表和基于多維管理分析的EPB（Enterprise Planning and Budgeting）報(bào)表，各種法定財(cái)務(wù)報(bào)表需要擴(kuò)展開(kāi)發(fā)，需要開(kāi)發(fā)一個(gè)報(bào)表系統(tǒng)來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)集團(tuán)對(duì)報(bào)表管理發(fā)布的要求；DF企業(yè)集團(tuán)原有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)是通過(guò)100多張報(bào)表來(lái)收集財(cái)務(wù)信息，分為月報(bào)、半年報(bào)及年報(bào)，而這些報(bào)表中只有部分?jǐn)?shù)據(jù)可以裝進(jìn)FCH中，需開(kāi)發(fā)客戶(hù)化報(bào)表數(shù)據(jù)收集功能模塊；DF企業(yè)集團(tuán)都是通過(guò)報(bào)表來(lái)提交或收集信息，原有系統(tǒng)無(wú)法轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)科目余額表的方式來(lái)填報(bào)數(shù)據(jù)，需要擴(kuò)展開(kāi)發(fā)一個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)填報(bào)功能模塊，并將子公司上報(bào)的報(bào)表翻譯成科目余額表；同時(shí)系統(tǒng)需要具有匯總功能、將FCH的結(jié)果回寫(xiě)客戶(hù)化報(bào)表功能、數(shù)據(jù)驗(yàn)證（包括表內(nèi)驗(yàn)證、表間驗(yàn)證、歷史驗(yàn)證、與FCH科目余額表的驗(yàn)證、與關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)記錄驗(yàn)證等）功能等；企業(yè)集團(tuán)客戶(hù)希望建立一個(gè)關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)，而FCH本身提供了基于科目余額的內(nèi)部往來(lái)匹配報(bào)表，但無(wú)法提供基于明細(xì)信息的核對(duì)，因此需開(kāi)個(gè)一個(gè)客戶(hù)化關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)，幫助企業(yè)集團(tuán)用戶(hù)核對(duì)往來(lái)賬目。
在財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)客戶(hù)化工具的選擇上需主要考慮以下四個(gè)因素。一是用戶(hù)操作界面盡量與原有系統(tǒng)操作方式接近；二是系統(tǒng)應(yīng)具備靈活的可配置性，企業(yè)集團(tuán)報(bào)表的現(xiàn)狀是每年都有三分之一的報(bào)表模板變更，因此需要提供非常靈活的報(bào)表配置功能，以滿(mǎn)足每年年底對(duì)報(bào)表模板進(jìn)行及時(shí)調(diào)整的要求；三是開(kāi)發(fā)工具需要能簡(jiǎn)便地交付給客戶(hù)維護(hù)；四是開(kāi)發(fā)完成的財(cái)務(wù)合并系統(tǒng)與EBS集成，并提供給用戶(hù)統(tǒng)一的系統(tǒng)入口和統(tǒng)一的界面風(fēng)格。
三、報(bào)表合并系統(tǒng)設(shè)計(jì)
根據(jù)客戶(hù)化開(kāi)發(fā)需求分析，結(jié)合Oracle FCH的特點(diǎn)和目前流行的開(kāi)發(fā)語(yǔ)言及工具，本系統(tǒng)在研究設(shè)計(jì)過(guò)程中采用FCH+JSP+Excel插件組合方案。其原理是通過(guò)JSP開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)管理頁(yè)面和報(bào)表模板定義頁(yè)面等；通過(guò)嵌在JSP頁(yè)面中的Excel插件，用戶(hù)可以從本地Excel復(fù)制報(bào)表內(nèi)容并粘貼到JSP頁(yè)面中的Excel插件上，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)上傳；通過(guò)JSP頁(yè)面中的Excel可以查看報(bào)表并修訂更新其中內(nèi)容；FCH中完成合并抵消計(jì)算。由于客戶(hù)化的JSP和Excel插件均可以方便地集成在Oracle EBS中；JSP采用Oracle標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)發(fā)工具，開(kāi)發(fā)技術(shù)難度一般，而Excel插件采用第三方提供的功能，開(kāi)發(fā)技術(shù)難度中等；用戶(hù)所上傳報(bào)表即所見(jiàn)報(bào)表，可以方便的在JSP頁(yè)面上修改報(bào)表并提交，交互性較好，且與DF集團(tuán)三級(jí)子公司的原有報(bào)表系統(tǒng)操作一致，故用戶(hù)操作困難程度較低，方便用戶(hù)使用。
其一，財(cái)務(wù)報(bào)表合并業(yè)務(wù)流程。按照業(yè)務(wù)流程管控財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作是財(cái)務(wù)管理最重要的管控措施之一，同時(shí)按業(yè)務(wù)流程推進(jìn)業(yè)務(wù)信息化和研發(fā)應(yīng)用軟件也是當(dāng)前國(guó)際上最流行、最新的趨勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)的整體業(yè)務(wù)流程圖如圖1所示，合并業(yè)務(wù)的方向是自底向上。
其二，財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)的合并業(yè)務(wù)步驟。 DF企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)由三個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成， 即關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)、報(bào)表管理平臺(tái)和Oracle標(biāo)準(zhǔn)模塊報(bào)表合并中心（FCH）。 各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)步驟如下。
?。?）關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)子系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)。首先由集團(tuán)旗下的各單位在規(guī)定的扎帳日期之前核對(duì)截止上月的關(guān)聯(lián)交易，并有總部關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督；其次各單位可以在關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)中運(yùn)行差異報(bào)告，并根據(jù)差異報(bào)告的結(jié)果各單位調(diào)賬，并有總部關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督；第三步是由總部關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)或相應(yīng)層級(jí)合并節(jié)點(diǎn)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)在關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)中對(duì)單位扎帳；第四步是由總部關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)或相應(yīng)層級(jí)合并節(jié)點(diǎn)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)在關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)中運(yùn)行差異報(bào)告，根據(jù)差異報(bào)告結(jié)果調(diào)整集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易差異的門(mén)檻值，鎖定自動(dòng)抵消的質(zhì)量；第五步是由總部關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)或相應(yīng)層級(jí)合并節(jié)點(diǎn)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)在關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)中提交自動(dòng)抵消處理程序，系統(tǒng)根據(jù)用戶(hù)設(shè)定的門(mén)限值，自動(dòng)生成抵消分錄；第六步是根據(jù)第四步和第五步產(chǎn)生的結(jié)果，總部關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)或相應(yīng)層級(jí)合并節(jié)點(diǎn)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)在關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)中手工調(diào)整各單位之間的關(guān)聯(lián)交易事務(wù)處理信息，并手工編制相關(guān)的抵消分錄；第七步由總部關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)或相應(yīng)層級(jí)合并節(jié)點(diǎn)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)在關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)中導(dǎo)出關(guān)聯(lián)交易調(diào)整和抵消的匯總分錄，并提交綜合會(huì)計(jì)；第八步是由合并綜合會(huì)計(jì)將關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)中導(dǎo)出的關(guān)聯(lián)交易抵消信息導(dǎo)入到FCH中控制合并結(jié)果。
?。?）報(bào)表管理平臺(tái)子系統(tǒng)。下屬子公司填報(bào)、上報(bào)報(bào)表流程設(shè)計(jì)。首先是各單戶(hù)在關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)扎帳后，登錄報(bào)表管理平臺(tái)填報(bào)科目余額，完成資產(chǎn)負(fù)債科目余額表和損益類(lèi)科目余額表；其次各單位打開(kāi)需要填報(bào)的DF會(huì)計(jì)報(bào)表（在報(bào)表管理平臺(tái)中），通過(guò)報(bào)表的計(jì)算公式自動(dòng)生成部分主表和附表；第三步是由各單位用戶(hù)繼續(xù)填寫(xiě)無(wú)法自動(dòng)生成的報(bào)表，完成所有報(bào)表的填寫(xiě)；第四步由下級(jí)單位的會(huì)計(jì)主管登錄報(bào)表管理平臺(tái)，利用系統(tǒng)提供的批量驗(yàn)證功能對(duì)報(bào)表進(jìn)行批量的校驗(yàn)，并根據(jù)校驗(yàn)結(jié)果判定是否可以上報(bào)本單位報(bào)表，如果報(bào)表驗(yàn)證失敗，但確實(shí)是由于本單位特殊情況引起的，則要求利用報(bào)表管理平臺(tái)提供的報(bào)表備注功能填寫(xiě)報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，如果由于填報(bào)錯(cuò)誤引起的校驗(yàn)失敗，則要求相關(guān)會(huì)計(jì)重新填報(bào)報(bào)表；第五步對(duì)通過(guò)驗(yàn)證或者已編寫(xiě)填報(bào)說(shuō)明的報(bào)表，下級(jí)單位的會(huì)計(jì)主管可以在報(bào)表管理平臺(tái)中完成上報(bào)；第六步由上級(jí)單位的會(huì)計(jì)主管登錄報(bào)表管理平臺(tái)，利用系統(tǒng)提供的報(bào)表狀態(tài)查詢(xún)功能，可以查看下級(jí)單位的報(bào)表上報(bào)情況，督促下級(jí)單位及時(shí)高質(zhì)量的填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；第七步是由上級(jí)單位的會(huì)計(jì)主管登錄報(bào)表管理平臺(tái)，利用系統(tǒng)提供的報(bào)表批量驗(yàn)證功能，對(duì)報(bào)表進(jìn)行批量驗(yàn)證，可以通過(guò)報(bào)表狀態(tài)查詢(xún)功能，查看批量驗(yàn)證的結(jié)果；第八步是由上級(jí)單位的會(huì)計(jì)主管在報(bào)表管理平臺(tái)中，對(duì)下級(jí)單位的單張報(bào)表進(jìn)行審核，審核后的報(bào)表將不允許下級(jí)單位撤銷(xiāo)審核，同時(shí)系統(tǒng)提供了批量審核功能，上級(jí)單位用戶(hù)可以制定某一實(shí)體下的一批報(bào)表批量審核。
本部門(mén)單位流程設(shè)計(jì)。第一步由總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)提交程序，將本部若干家單位核算科目同步到FCH中；第二步是由總部會(huì)計(jì)提交匹配檢查報(bào)表，找到尚未維護(hù)映射關(guān)系的科目；第三步是總部會(huì)計(jì)科目映射關(guān)系，并創(chuàng)建新的映射關(guān)系版本；第四步是本部各單位會(huì)計(jì)登錄財(cái)務(wù)合并中心（FCH），提交程序，將各單位的科目余額表導(dǎo)入到FCH中；第五步是總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)在FCH中對(duì)DF集團(tuán)公司本部（匯總）節(jié)點(diǎn)提交第一次試合并，目的在于找到本部各單位往來(lái)余額之間的差異；第六步是由總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)提交公司匹配報(bào)表，發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部往來(lái)余額之間的差異；第七步是總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)本部各單位調(diào)整內(nèi)部往來(lái)余額的差異；第八步由籌備組各單位重新提交科目余額表；第九步是籌備組各單位登錄報(bào)表管理平臺(tái)填報(bào)表，完成后上報(bào)；第十步是籌備組各單位關(guān)帳；第十一步是總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)在收審?fù)旮髯庸緢?bào)表后，在總部帳套中編制長(zhǎng)期股權(quán)投資核算分錄；第十二步是總部會(huì)計(jì)登錄財(cái)務(wù)合并中心，提交科目余額傳輸程序，將集團(tuán)總部核算系統(tǒng)的科目余額導(dǎo)入到財(cái)務(wù)合并中心；第十三步是總部合并報(bào)表跨級(jí)繼續(xù)集團(tuán)合并流程，同時(shí)總部會(huì)計(jì)編制總部報(bào)表；第十四步是等集團(tuán)合并完成后，總部關(guān)閉核算系統(tǒng)集團(tuán)總部帳套。
?。?）Oracle標(biāo)準(zhǔn)模塊報(bào)表合并中心（FCH）子系統(tǒng)。集團(tuán)財(cái)務(wù)合并流程設(shè)計(jì)。第一步是由總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)登錄報(bào)表管理平臺(tái)，提交驗(yàn)證報(bào)表程序，并審核子公司報(bào)表，同時(shí)，替子公司提交科目余額表；第二步是總部會(huì)計(jì)編制長(zhǎng)投合并調(diào)整分錄；第三步是總部會(huì)計(jì)在報(bào)表管理平臺(tái)編制固定調(diào)整分錄，并導(dǎo)入財(cái)務(wù)合并中心；第四步是總部會(huì)計(jì)在報(bào)表管理平臺(tái)填寫(xiě)審計(jì)調(diào)整分錄，并導(dǎo)入財(cái)務(wù)合并中心；第五步是由總部會(huì)計(jì)從關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)中導(dǎo)入關(guān)聯(lián)交易抵消分錄；第六步是由總部會(huì)計(jì)提交財(cái)務(wù)合并流程，系統(tǒng)根據(jù)事先定義的自動(dòng)抵消規(guī)則產(chǎn)生長(zhǎng)投及本部單位往來(lái)抵消分錄，并將過(guò)入的外部抵消分錄導(dǎo)入到匯總的科目余額表；第七步是由總部會(huì)計(jì)根據(jù)系統(tǒng)合并的結(jié)果，調(diào)整合并規(guī)則和外部抵消分錄，多輪合并試算后確定合并結(jié)果。
編制并分發(fā)合并報(bào)表。第一步是由總部合并會(huì)計(jì)登錄報(bào)表管理平臺(tái)，利用事先定義的取數(shù)公示生成合并報(bào)表，包括集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及一部分損益類(lèi)附表，同時(shí)也完成本部匯報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及一部分損益類(lèi)附表；第二步是總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)繼續(xù)編報(bào)集團(tuán)及本部的其他報(bào)表；第三步由總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)將本部匯總及集團(tuán)合并報(bào)表導(dǎo)出并打印，準(zhǔn)備向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)材料；第四步是由總部合并報(bào)表會(huì)計(jì)組織向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
四、結(jié)論
財(cái)務(wù)報(bào)表合并本身一直是財(cái)會(huì)界公認(rèn)的四大難題之一，因此財(cái)務(wù)報(bào)表合并的信息化即財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)也存在較大難度。通過(guò)客戶(hù)化財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和實(shí)施，結(jié)果表明本系統(tǒng)的實(shí)施，對(duì)DF企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行了重組和優(yōu)化，徹底改變整個(gè)公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)底層次離散化應(yīng)用信息技術(shù)的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表合并和數(shù)據(jù)管理的集成化和信息化，顯著提高財(cái)務(wù)信息資源的開(kāi)發(fā)、共享和利用水平，較好地滿(mǎn)足財(cái)務(wù)分析和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的必要性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性的要求，進(jìn)而滿(mǎn)足DF企業(yè)集團(tuán)建立現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)管理體系的需求。
