現(xiàn)代企業(yè)管理中財務管理是重要環(huán)節(jié)，而風險管理貫穿于財務管理的始終。與財務相關的管理風險包括預算管理風險、資金管控風險、票據(jù)管理風險、融資管理風險、納稅管理風險、財務報告風險、資產管理風險等，其中，有些風險是交互存在的。只有通過不相容職務相互分離、授權審批、預算控制、績效考核控制、經濟活動分析控制、財產保護控制、記錄保護控制等控制活動加強風險管理，才能促進企業(yè)的健康發(fā)展。以下結合風電公司情況就財務管理中風險管理的主要內容進行闡述。
一、預算管理風險
風險是年度預算編制不全面，可能導致資金來源與占用不銜接，貸款安排不充分或不必要，造成資金閑置或資金鏈斷裂，使業(yè)務開展陷入被動。預算執(zhí)行中，形勢發(fā)生變化后，不對預算適時調整，引起決策偏差。
管控目標是保證公司預算編制全面準確、方法科學、依據(jù)充分，并經有效審批，確保公司預算的前瞻性。
措施是開展全方位、全過程、全員參與編制與實施的全面預算。各部門經理提交本部門年度業(yè)務預算時，要審核引起資金收入、支出的數(shù)據(jù)是否完整，與上年年度預算對比是否合理；主管領導對所管理部門預算的必要性、合理性、準確性進行審核；全面預算管理辦公室（一般設在財務部）匯總、平衡、編制年度財務預算，根據(jù)資金占用合理預算資金來源，并制定月度分解預算，全面預算管理辦公室主任審核其完整性、合理性、效益性；全面預算管理委員會結合公司發(fā)展戰(zhàn)略提出具體意見，報董事會審批后執(zhí)行。
全面預算管理辦公室每月、每季提交預算完成情況，出現(xiàn)重大差異數(shù)據(jù)必要時修訂年度財務預算，按以上程序審批后執(zhí)行。
二、資金管控風險
（一）資金計劃管理
風險是周、月資金預算編制不準確；資金收支計劃突破年度資金收支預算。
管控目標是保證公司資金計劃編制準確、方法科學、依據(jù)充分，并經有效審批，確保公司經營正常運轉，提高資金的使用率。
措施是各部門經理提交本部門周、月現(xiàn)金收入、支出計劃時，要審核其內容是否完整，數(shù)據(jù)是否真實、準確，資金支出是否合理，與年度預算進度是否相符；主管領導對所管理部門的月、周資金計劃的必要性、合理性、準確性進行審核；財務部資金管理崗匯總、平衡編制月、周資金計劃后，財務部經理審核其完整性、真實性、準確性、合理性、是否在年度預算控制范圍內，結合整體現(xiàn)金流量提出具體意見，包括收入賬戶向支出賬戶的轉款計劃、向貸款銀行申請放款計劃、按期歸還貸款本息的資金安排等；總會計師根據(jù)公司工作目標對月、周資金計劃進行審核，并結合整體現(xiàn)金流量出具審批意見。審批后的周、月資金計劃報總經理、集團財務部、集團財務公司備案。
（二）庫存現(xiàn)金管理
風險是管理不規(guī)范，可能導致現(xiàn)金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
管控目標是保證公司庫存現(xiàn)金的完整和安全及庫存現(xiàn)金使用的合法和合理。
措施是出納按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金；對超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行；預留的備用金存放在保險柜保管；序時登記現(xiàn)金賬，做到日清月結。出納根據(jù)周收付款計劃及庫存現(xiàn)金余額情況，填寫取現(xiàn)申請單，財務部經理、總會計師審批后，出納開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。資金會計當天登錄記賬憑證，每個賬戶配備網銀U盾，實時查閱銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)不合理的未達賬項及時向財務部經理匯報。財務部主管會計對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，查看實物與賬面是否相一致，將檢查結果納入考核體系。出現(xiàn)現(xiàn)金短缺給公司造成損失的，財務部經理對責任人提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任，追償現(xiàn)金短款。
（三）銀行存款管理
風險是隨意開立銀行賬戶可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；銀行賬戶日常管理不規(guī)范可能導致資產流失，出現(xiàn)資金舞弊形為。
管控目標是保證公司銀行存款的安全性和完整性。
措施是財務部資金會計結合公司實際情況，提出銀行開戶、變更、銷戶申請，財務部經理審核后，總會計師依據(jù)財務核算的需要對其合理性、必要性、合法性進行審核，總經理批準后，報集團財務部同意后，由出納辦理銀行賬戶的開立、變更、撤銷。公司財務部定期檢查、清理銀行賬戶的開立、變更、撤銷、使用情況。按照不相容職務相分離的原則，每個賬戶的兩個網銀U盾、兩個預留印鑒分別由出納和資金會計保管。出納根據(jù)審批手續(xù)完備的付款申請單進行網銀付款操作后，資金會計進行網銀付款的復核；出納填寫支票蓋名章后，資金會計加蓋財務專用章。由資金會計領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表，并簽字確認；資金會計當天登錄記賬憑證，使用網銀U盾實時查閱銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)向無業(yè)務關系的單位轉款應及時向財務部經理匯報；財務部經理提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任。
（四）資金支付管理
風險是資金支付業(yè)務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；資金調度不合理，可能陷入財務周轉困難或資金冗余；付款金額不準確，重復付款可能導致公司經濟損失；財務印鑒管理不規(guī)范可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。
管控目標是確保付款申請符合資金計劃并經有效審批；嚴格按照預算要求及資金計劃組織協(xié)調資金調度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和良性循環(huán)；保證財務印鑒保管職責分離；財務印鑒使用經有效審批。
措施是經辦部門經理對付款申請單進行審核,確保付款單上填寫的內容真實、準確，款項的支付符合實際需要；分管領導對付款申請的必要性及付款時機進行審核；財務經理對付款申請單進行審核，確保付款金額與后附材料一致，與預算相符。遵循授權審批權限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經理審批；按公司規(guī)定需經董事會或股東會審批的審批后支付。
其中對合同付款或工程付款，經辦部門經理審核填寫的付款申請單內容是否真實、準確，款項的支付與合同或工程結算進度是否相符，確保付款條件已經成熟，對方單位的義務已履行；分管領導對審簽單進行審核，確保付款業(yè)務與預算相符；計劃部門合同管理崗對審簽單進行審核，確保付款業(yè)務與合同規(guī)定相符、收款人與簽約人、開票人一致，并負責審批流轉；財務部門資金會計核對合同臺賬付款情況，確保合同付款不重復；財務部經理對審簽單進行審核，確保付款憑據(jù)齊全，單據(jù)合法完整，業(yè)務真實有效；遵循授權審批權限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經理審批；按公司規(guī)定需經董事會審批的審批后支付。
對借款、報銷申請，經辦部門經理審核經辦人員填寫的相關資料是否真實、有效，確保款項的支付符合業(yè)務需要；財務部對借款/報銷申請進行審核，確保借款/報銷金額準確，發(fā)票合法合規(guī)；分管領導審核借款金額或報銷費用是否與預算相符；總會計師審核借款金額或報銷費用是否在公司規(guī)定的范圍內；公司總經理對借款金額或報銷費用進行審批，對不符合規(guī)定的申請拒絕審批。
審批手續(xù)完備后，資金會計編制記賬憑證，確保與后附依據(jù)一致，對付款金額、收款單位名稱等進行再次審核后交出納付款，資金會計付款復核。每日終了，結出當日日記賬。
財務預留印鑒實行分離保管，由財務部經理授權專人保管，任何情況下不得將財務印鑒由一人保管。有特殊事項需將財務印鑒帶出的，應明確使用事由，報經財務部經理、總會計師同意后，指定財務人員攜帶外出，辦完事項后及時歸還。其他部門使用財務印鑒需要填寫《印鑒使用登記表》，并經財務部經理和總會計師審批；印鑒保管員需要將蓋章文件與印鑒使用登記表上載明的文件進行核對，核對無誤后方可用??；建立印鑒保管交接記錄；財務部經理定期對印鑒的保管、使用和交接情況進行監(jiān)督。
資金會計發(fā)現(xiàn)不合理的未達賬項及時向財務部經理匯報。財務部經理審核銀行存款余額調節(jié)表的編制是否正確，分析、判斷銀行未達賬項是否正常，是否符合企業(yè)的實際情況，同時要求會計關注未達賬款后期的收付款情況，對異常的、長期存在的未達賬項進行審核，了解其形成的原因及造成的影響，提交未達賬項調查報告，并由財務部經理提出處理意見?？倳嫀煂ξ催_賬項的調查報告及處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任。
涉及“三重一大”中的大額資金支付業(yè)務，必須按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或聯(lián)簽制度。
三、票據(jù)（廣義票據(jù)，含銀行匯票、支票、發(fā)票及其他有價證券）管理風險
風險是票據(jù)管理不規(guī)范可能導致票據(jù)遺失或被盜用，導致公司經濟損失、賬實不符；票據(jù)到期后承兌款項未及時收回或款項不能收回；票據(jù)轉讓、抵押、貼現(xiàn)業(yè)務未按公司相關規(guī)定辦理；未按法規(guī)的要求保管發(fā)票可能導致發(fā)票丟失，同時遭受行政處罰；未達到稅法規(guī)定的條件開具發(fā)票可能導致公司承擔不必要的法律責任。
管控目標是確保票據(jù)的取得、使用、保管合法合規(guī)，防止票據(jù)遺失或被盜用，確保發(fā)票的購買、保管、使用合法合規(guī)，防止涉稅風險。
措施是出納將購入的空白票據(jù)視同現(xiàn)金管理存放在保箱柜，支票與支票密碼要分開存放。出納員建立票據(jù)備查簿，保存作廢票據(jù)及票據(jù)的存根聯(lián)，財務部經理對票據(jù)使用審批表進行審核。出納人員定期核對空白支票，并與票據(jù)登記簿進行核對,發(fā)現(xiàn)遺失及時向財務部經理報告、去開戶銀行掛失，并查明原因。財務部主管會計每月定期或不定期對銀行票據(jù)進行盤點核實。
由出納根據(jù)實際情況填寫購買、轉讓、抵押、貼現(xiàn)票據(jù)申請表，財務部經理審核是否符合公司的經營需要，確保按相關規(guī)定辦理；總會計師提出審批意見，交總經理審批后由出納辦理。出納每月匯總票據(jù)購買、轉讓、貼現(xiàn)、質押信息，更新票據(jù)臺賬并上報財務部經理。出納員每日根據(jù)票據(jù)使用情況更新臺賬，并核對實物票據(jù)。主管會計每月定期檢查、不定期抽查票據(jù)，編制盤點表并簽字，同時報財務部經理簽字。到期票據(jù)及時蓋章齊備送銀行辦理資金業(yè)務。出納核對到期承兌資金是否已進入公司收入賬戶，并將銀行進賬單交由核算會計編制記賬憑證。
稅務會計崗設立發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的購買和使用情況。財務部根據(jù)納稅需要及發(fā)票留存情況，由稅務會計崗提出購買發(fā)票申請，財務部經理對購買發(fā)票的數(shù)量、必要性進行審核，總會計師批準后辦理。稅務會計崗負責發(fā)票的購買、保管、使用，財務部主管會計審核確認已開具的發(fā)票填寫項目齊全，付款單位名稱、結算金額填寫準確后，加蓋發(fā)票專用章。供應商提供的發(fā)票隨審批手續(xù)完備的付款申請單提交資金會計編制會計憑證后，稅務會計崗登記合同付款臺賬，交出納辦理付款手續(xù)。
四、籌資管理風險
風險是籌資決策不當，授信額度確定不合理，可能導致公司無法滿足業(yè)務需要、企業(yè)籌資成本過高或債務危機。如果資金預算工作不到位，無法全面了解資金現(xiàn)狀，將使得企業(yè)無法正確評估資金的實際需要以及期限等，導致籌資過度或者籌資不足。
管控目標是根據(jù)投資計劃，科學確定融資目標，確保銀行的授信額度滿足業(yè)務的需要，確保正確評估資金的實際需要以及期限，提高資金利用效率，控制財務費用。
措施是財務部經理結合以投資經營計劃為基礎編制的年度財務預算（含籌資預算）對銀行授信額度申請報告進行審核,確?；I資規(guī)模、利率、期限、擔保、還款安排等的合理性；總會計師進行審核確保籌資決策恰當、資本結構合理；總經理審核確保授信額度與業(yè)務需求相一致；董事會對銀行授信額度申請報告進行審批，確保籌資決策與公司發(fā)展實際相符。結合公司業(yè)務收、付款情況、現(xiàn)金流周轉情況及國家近期貨幣政策、利率政策，財務部提出增減籌資額的申請，財務部經理對其準確性和必要性進行審核，防止籌資過度或者籌資不足；總會計師審核確保企業(yè)債務水平、籌資成本合理；總經理、董事會對貸款申請是否符合企業(yè)資金戰(zhàn)略進行審核。審批后由財務部向銀行或非銀行金融機構辦理借款或還款手續(xù)。
五、擔保管理風險
風險是擔保審批流程不規(guī)范，可能導致決策失誤，擔保風險發(fā)生，造成經濟損失；擔保報告不真實、不完整，可能導致公司無法掌握擔保情況及時作出合理反映；對重大問題未及時處理或處理不當可能導致承擔連帶責任。
管控目標是確保擔保業(yè)務操作規(guī)范，無擔保代償風險發(fā)生；確保對擔保項目的定期監(jiān)控，發(fā)生異常時能及時處理，避免風險發(fā)生。
措施是資金會計對申請單位擔保申請的合法性、可行性進行審核，對申請人的基本情況、資產質量、經營情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況等進行綜合分析，提出意見形成簽報；財務部經理結合調查報告對擔保申請進行審核；總會計師和總經理對該擔保事項提出審批意見；董事會對該擔保事項進行審議（需集團審批的應報經集團審批）；會計對擔保事項進行跟蹤管理，定期了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，編寫擔保報告；財務部經理對擔保報告中的分析和判斷進行審核，發(fā)現(xiàn)重大問題和不確定事項及時向領導匯報，最終按董事會審批意見處理，避免風險發(fā)生。
六、財務合規(guī)風險
風險是賬務處理不規(guī)范，可能導致會計報表編制不正確，對外公布信息失真。
管控目標是確保賬務處理的正確性。
措施是財務部在審核原始單據(jù)時，要注意其票據(jù)的合規(guī)性、業(yè)務的合法性，特別是單據(jù)上領導簽字在傳遞時使用傳真件付款的，要與兩名員工核實原件的存在；由經辦人轉述領導已口頭同意付款的，應再與領導親自確認后再付款。
會計崗登錄記賬憑證，要注意記賬憑證填寫是否規(guī)范，所附票據(jù)是否充分，相關人員的簽字是否齊全等，還要注意會計分錄的編制是否正確，是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；出納對有涉及銀行存款、現(xiàn)金科目的記賬憑證進行出納簽字；財務部經理對記賬憑證進行復核，查看數(shù)字是否真實，計算是否準確，由會計主管處簽字。會計編制轉賬憑證，要后附轉賬依據(jù)，財務部經理對轉賬憑證進行復核。會計報表由會計編制完成后，財務部經理要審核各項目之間、表內與表外之間、本期報表與上期報表之間數(shù)字是否相互銜接，邏輯關系是否合理。會計報表要報總會計師、總經理簽字蓋章后報出。
七、財務報告風險
風險是由于財務報告編制錯誤、沒有有效審批，導致財務信息披露不準確。
管控目標是保證公司財務報告真實完整并經有效審批，財務信息準確披露。
措施是財務報告在編制環(huán)節(jié)、對外提供環(huán)節(jié)、分析利用環(huán)節(jié)要完善管理。財務部會計憑證審核完備，進行賬務處理，確保財務信息披露準確；財務決算領導小組對本年重大財務事項進行審議，提出解決方案，確保重大事項的會計處理準確、合理。財務部經理對公司財務報告、財務分析報告的科學性、準確性進行審核，總會計師提出審批意見后，總經理簽署意見；董事會同意后由社會中介進行年度決算審計后對外提供，以保證公司財務報告編制準確并經有效審批。
八、納稅管理風險
風險是稅收籌劃方案不合理、不合法可能導致支付不必要的稅款或涉稅糾紛；稅款計算不準確可能導致多繳稅款或遭受稅收處罰；準備的資料不符合規(guī)定或公司和稅務機關對稅收法規(guī)的理解不一致可能導致減免稅的申報未通過；享受減免稅的條件發(fā)生變化未向稅務機關報告可能遭受稅務行政處罰。
管控目標是確保稅收方案制定的合理性和實施的有效性；確保稅款繳納的正確性；確保減免稅申報成功；避免出現(xiàn)稅務行政處罰。
措施是稅務會計要及時、多渠道收集稅收法規(guī)和政策，并進行歸納整理；財務部經理對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核，查看涉稅問題的認定是否準確，涉稅問題的分析、判斷是否合理，對備選方案的評估是否恰當；總會計師對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核；總經理對稅收籌劃方案進行審批，確保稅收籌劃與公司發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略一致。財務部經理對申報減免稅的相關資料進行審核；總會計師對申報減免稅的相關資料進行審批。稅務管理崗對享受減免稅政策的項目進行跟蹤管理，隨時了解項目的稅收情況，當稅收條件發(fā)生變化時，及時進行分析并報告。稅務會計在發(fā)生變化那天起15個工作日內向稅務機關報告，避免遭受稅收行政處罰。
九、檔案管理風險
風險是會計檔案管理工作不規(guī)范可能導致會計資料丟失，會計信息及商業(yè)秘密泄露。
管控目標是確保會計檔案保管的規(guī)范性和資料的安全性。
措施是財務部審核時關注：移交的會計資料是否完整、移交的會計資料是否存在未結清債權債務的原始憑證或涉及其他未了事項的原始憑證，是否對計算機系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)備份存儲到磁性介質或光盤，并貼上寫保護。財務檔案管理員對移交資料進行仔細核對、造冊。借閱會計資料，需經授權審批。
十、資產管理風險
風險是采購計劃不合理，可能導致積壓貨短缺；驗收程序不規(guī)范，可能導致賬實不符；發(fā)出審核不完備，導致資產流失；盤點清查制度不完善，導致流于形式；報廢處置審批不到位，可能導致國有資產流失。
管控目標是確保資產安全，提升資產效能。
企業(yè)資產管理主要有存貨、固定資產、無形資產等。措施是在取得、驗收、保管、領用、盤點、報廢等環(huán)節(jié)要加強風險管理，堅持不相容崗位分離原則，遵守授權審批權限。結合年度預算各經辦部門提交本部門采購計劃，部門經理就采購的品種、數(shù)量、單價等內容進行審核；主管領導就采購內容的必要性、合理性審批；交實物采購部門匯總審核。實物采購部門主管領導就采購內容是否符合生產經營需要、是否在采購預算范圍內審核后進行招標或詢價程序確定供應商，商定采購合同內容；經辦部門經理、經辦部門主管領導、實物采購部門經理、實物采購部門主管領導、財務部經理、總會計師審核、總經理傳簽審批后進行采購。財務部根據(jù)傳簽后的付款審批單按合同規(guī)定一次或分期支付貨款，到貨后實物采購部門制作驗收報告單辦理入庫手續(xù)，經辦部門辦理領用手續(xù)。每年末實物采購部門進行一次實物盤點，與財務賬簿進行核對。對毀損或需要報廢的資產編制清單，查明原因，經社會中介機構進行資產損失鑒證，按授權審批程序審批后銷賬。
