一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)部門的基本職能可以分為會計(jì)職能和財(cái)務(wù)管理職能。會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)價值管理工作。
用更直觀的語言來描述，會計(jì)職能是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。這是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，通過一系列會計(jì)核算程序，以各種報(bào)表或報(bào)告的形式提供給企業(yè)各利益相關(guān)人和政府決策有用的信息，同時參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中去，監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的合法、合規(guī)性，服務(wù)于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、健康有序的發(fā)展。
財(cái)務(wù)管理的職能是財(cái)務(wù)部門為了實(shí)現(xiàn)價值增值、增加股東財(cái)富而實(shí)施的價值管理工作。企業(yè)經(jīng)營的過程中，資金的實(shí)質(zhì)是運(yùn)動著的價值，隨著實(shí)物商品的不斷運(yùn)動，其價值形態(tài)也不斷發(fā)生變化，由一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)，周而復(fù)始，不斷循環(huán)，形成資金運(yùn)動。財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容就是對資金的籌集、投放、使用、收回以及分配進(jìn)行組織管理，同時處理好資金運(yùn)動過程中各利益相關(guān)者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)價值增值的目標(biāo)。
二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能面臨的挑戰(zhàn)
當(dāng)前越來越復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境，對公司的董事會和管理層提出了越來越高的要求，他們面臨著在錯綜復(fù)雜的龐大信息中迅速做出正確的決策以及提高經(jīng)營效率、降低經(jīng)營成本等諸多方面的壓力。這樣，對信息反映和價值管理的財(cái)務(wù)部門就提出了更高的要求。
1．財(cái)務(wù)要成為公司戰(zhàn)略決策的重要參與者。通過分析公司的歷史數(shù)據(jù)以及對未來的合理預(yù)測，綜合評價公司的成長性、資金狀況、擴(kuò)張發(fā)展能力等等，為公司的戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略方案的制定提供信息和建議。
2．財(cái)務(wù)要成為公司業(yè)務(wù)的最重要的支持者。利用財(cái)務(wù)的專業(yè)知識結(jié)合業(yè)務(wù)高效運(yùn)營的需求設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，在業(yè)務(wù)拓展、投資機(jī)會、業(yè)務(wù)績效分析和資本回報(bào)等方面給業(yè)務(wù)部門提供具有前瞻性、針對性的意見。
3．財(cái)務(wù)要成為資金管理的專家。在融資管理、營運(yùn)資本管理、投資管理等方面，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)價值增值管理的職能，充分利用公司的資本和資產(chǎn)，利用資本市場和各種金融工具實(shí)現(xiàn)資本增值。
4．財(cái)務(wù)要成為會計(jì)管理的專家。會計(jì)核算職能是財(cái)務(wù)的基本職能，但需要財(cái)務(wù)利用ERP等現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高業(yè)務(wù)處理與會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告的效率和準(zhǔn)確性、針對性。同時設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)的組織架構(gòu)和運(yùn)營框架來保證財(cái)務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)。
5．財(cái)務(wù)要成為內(nèi)部控制的專家。內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃和控制的一系列方法、手續(xù)和措施。而財(cái)務(wù)要充當(dāng)企業(yè)監(jiān)管合規(guī)，內(nèi)部控制、遵守會計(jì)準(zhǔn)則和各項(xiàng)財(cái)稅法規(guī)的合規(guī)管理人。
6．財(cái)務(wù)要成為運(yùn)營成本的監(jiān)督者。財(cái)務(wù)要利用各種會計(jì)信息持續(xù)評估各項(xiàng)支出的回報(bào)率，分析企業(yè)運(yùn)營成本的結(jié)構(gòu)，實(shí)施一系列的管控措施和設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)墓芾砹鞒虂砉?jié)約成本開支，使企業(yè)的成本水平與企業(yè)發(fā)展需要和市場預(yù)期相符合。
7．財(cái)務(wù)要成為財(cái)務(wù)人才的管理者。財(cái)務(wù)管理水平的高低取決于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。所以，財(cái)務(wù)部門的管理者要把吸引、選拔、培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員作為最重要的工作之一，為財(cái)務(wù)人員制定發(fā)展規(guī)劃和培訓(xùn)方案，包括招聘、培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展和激勵機(jī)制。
8．財(cái)務(wù)要成為公司對外溝通業(yè)績情況的發(fā)言人。上市公司的監(jiān)管要求，以及廣大投資者和行業(yè)分析師需要了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，都需要財(cái)務(wù)具備能通過各種渠道準(zhǔn)確、完整地傳遞財(cái)務(wù)信息的能力。
三、未來財(cái)務(wù)職能的方向
未來財(cái)務(wù)組織為了應(yīng)對企業(yè)發(fā)展對財(cái)務(wù)提出的要求和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)職能要要向能夠在提供決策支持、合規(guī)控制和效率這三個維度之間達(dá)到一種有效的平衡來轉(zhuǎn)變。尤其要強(qiáng)化現(xiàn)在比較弱勢的決策支持職能，增加決策支持職能人員數(shù)量，并要將決策支持職能進(jìn)一步細(xì)化。通過利用ERP等先進(jìn)核算手段和管理流程的變革來提高交易處理和會計(jì)核算的效率和準(zhǔn)確性，從而減少交易處理及專業(yè)財(cái)務(wù)支持和服務(wù)工作的財(cái)務(wù)人員數(shù)量。
先進(jìn)財(cái)務(wù)職能關(guān)于決策支持的特征包括以下幾個方面：（1）財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置符合公司的整體戰(zhàn)略，更多的人員和時間花在規(guī)劃和決策支持上，而不是業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)整理；（2）財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門高度融合，共同高效率地參與公司戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)預(yù)測，有專職的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)向業(yè)務(wù)部門提供運(yùn)營分析、績效管理、目標(biāo)設(shè)定等決策支持；（3）財(cái)務(wù)部門規(guī)范數(shù)據(jù)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，使用多種來源的數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確及時地對公司的績效進(jìn)行評估，支持各種管理需要的報(bào)告和分析；（4）實(shí)現(xiàn)基于網(wǎng)絡(luò)工作流的全面自動化流程，整合的系統(tǒng)便于各種數(shù)據(jù)的抓取與分解；（5）能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算的管理；（6）注重績效表現(xiàn)的財(cái)務(wù)文化和理念。
先進(jìn)財(cái)務(wù)職能關(guān)于合規(guī)控制的特征包括以下幾個方面。
1．人員方面。人員在合規(guī)和內(nèi)部控制方面具備必要的知識、技能、經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任工作要求。財(cái)務(wù)所屬部門和員工能夠主動承擔(dān)起與其職能相對應(yīng)的內(nèi)部控制措施的實(shí)施。
2．流程方面。內(nèi)部控制措施有效地融入企業(yè)運(yùn)營流程中去，而不被視為一種額外負(fù)擔(dān)。所有流程及相關(guān)政策、程序都有正式的書面文檔記錄。
3．組織結(jié)構(gòu)和文化方面。建立明確的合規(guī)管理組織架構(gòu)，人員職責(zé)明確，報(bào)告路徑清晰。遵從職業(yè)道德、法規(guī)和治理要求的企業(yè)文化滲透到公司組織中。風(fēng)險管理滲透到組織的各個層級之中，風(fēng)險管理工作得到衡量和評估，有效的風(fēng)險管理得到相應(yīng)的肯定和嘉獎。
4．信息技術(shù)支持方面。企業(yè)內(nèi)控由高效、堅(jiān)實(shí)的信息技術(shù)系統(tǒng)提供支持。
此外，先進(jìn)財(cái)務(wù)職能關(guān)于高效率方面的特征包括：保持高效的財(cái)務(wù)成本結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)成本約占收入的1%；每月度，關(guān)賬至報(bào)告周期3-5天；核心流程實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理（如采購到付款、訂單到收款）；統(tǒng)一的會計(jì)科目表，標(biāo)準(zhǔn)化的流程和數(shù)據(jù)；充分、合理利用共享服務(wù)中心和外包服務(wù)；結(jié)構(gòu)精簡高效；衡量、評估財(cái)務(wù)流程的效率績效；充分整合的信息系統(tǒng)——全球統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)；實(shí)現(xiàn)工作流電子化，以促進(jìn)流程整合；實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，連接企業(yè)與客戶及供應(yīng)商（如供應(yīng)商自助服務(wù)）。
四、如何應(yīng)對財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變
前面分析了財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型方向和職能定位，這樣對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出個更高的要求，要完成財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型必須做好以下準(zhǔn)備。
1．首先是思想上做好接受和適應(yīng)這種轉(zhuǎn)型的準(zhǔn)備，明確這種轉(zhuǎn)型是大勢所趨，參與財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型是自身業(yè)務(wù)素質(zhì)再提高的一個過程。
2．對財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的前景有足夠的信心，但對過程要有遇到各種各樣困難的思想準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型是一個較長期的工作，不可能一蹴而就，明確了目標(biāo)，循序漸進(jìn)地按計(jì)劃推進(jìn)各項(xiàng)工作就一定能實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型。
3．不要思想上嚴(yán)重依賴ERP系統(tǒng)等管理工具，先進(jìn)的管理工具只能是轉(zhuǎn)型的助推器，重要的是管理人員的工作方法和思想意識要做好財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的準(zhǔn)備，管理中的問題只能靠人而不是靠工具來解決。
4．財(cái)務(wù)人員為了適應(yīng)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型還要提高自身的學(xué)習(xí)能力，加強(qiáng)自身素質(zhì)的提高。重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)要熟悉了解，對業(yè)務(wù)的熟悉程度決定了你能否對該環(huán)節(jié)起到管理作用，能否提出相應(yīng)的改善意見。（2）要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)知識，對各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)稅法規(guī)、制度要熟悉掌握并能熟練應(yīng)用。（3）要具備運(yùn)用各種工具、模型對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的能力。這要求財(cái)務(wù)人員要有很好的計(jì)算機(jī)操作技能以及邏輯思維的能力。（4）要具備良好的文字和語言表達(dá)能力，能夠和相關(guān)人員進(jìn)行良好的溝通。一方面，能夠從別人那兒獲取信息，另一方面，能夠把財(cái)務(wù)的建議向服務(wù)對象表達(dá)清楚。
總之，企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型是企業(yè)競爭和發(fā)展的需要，企業(yè)財(cái)務(wù)部門只有完成了此項(xiàng)變革任務(wù)才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，才能夠以充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)職能對企業(yè)的支持作用。
