摘要：
本文首先簡單介紹了國有企業(yè)內部控制制度的涵義與構成要素，其次分析了國有企業(yè)在內部控制中存在的一些問題，最后對如何有效實現(xiàn)國有企業(yè)內部控制提出了幾點建議。
關鍵詞：國有企業(yè)；內部控制；有效性
企業(yè)內部控制是促使企業(yè)實現(xiàn)決策目標的活動，它能提高企業(yè)的運營效率，能保障企業(yè)的依法經(jīng)營以及在會計信息上的真實可靠。
一、內部控制制度的涵義及構成要素
企業(yè)管理者要深入了解內部控制的涵義及其構成要素，建立合理的內部控制制度，實行有效的管理方法和措施。
1、國內企業(yè)內部控制制度的涵義
企業(yè)內部控制制度的主要內容包括內部管理控制以及內部會計控制這兩方面內容：
1）內部管理控制
企業(yè)內部管理控制是針對那些企業(yè)內部管理工作中所存在的弊端與漏洞，強化行政管理、生產、技術、銷售、安全、經(jīng)營等部門的具體管理職能。企業(yè)內部管理控制起著確保企業(yè)綜合管理水平穩(wěn)步提高的作用，同時也保障著企業(yè)各項經(jīng)營目標及方針政策的貫徹落實。
2）內部會計控制
企業(yè)內部會計控制涉及到企業(yè)的財務以及相關的管理工作，其主要作用是預防企業(yè)內部財務問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)的各項資金能夠正常流轉。同時，企業(yè)內部會計控制能有效的提高現(xiàn)金交易活動的可靠性和平穩(wěn)性，監(jiān)督管理會計報表、會計記錄的真實性，防止重大財務問題以及貪污的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2、企業(yè)內部控制制度的構成要素
1）風險評估
在國有企業(yè)的日常生產及經(jīng)營的活動中，無論是來自外部還是內部的風險都是不可小視的。企業(yè)的管理層次，特別是擁有決策權的管理人員，根據(jù)市場的形勢、運營環(huán)境等情況的分析，要能準確的判斷出未來有可能出現(xiàn)的風險，進而制定出科學性的生產、經(jīng)營規(guī)劃。對風險的控制是一個企業(yè)形成科學化管理機制的首要條件，也是一個企業(yè)能夠確保穩(wěn)定發(fā)展的重要保證。
2）控制環(huán)境
在企業(yè)內部管理工作中，對于各項企業(yè)管理活動所面臨的文化、生產、經(jīng)營、人文環(huán)境、安全等問題，企業(yè)管理人員都應對其進行合理的控制。對于環(huán)境的控制，企業(yè)管理層要確保能看到其實際效果和范圍?？刂骗h(huán)境能有效的提高員工的工作態(tài)度、職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及價值觀念，同時它也是現(xiàn)代企業(yè)運營風格與管理中一個重要的構成要素。
二、國有企業(yè)在內部控制中存在的一些問題
1、企業(yè)內部控制意識太薄弱
內部控制是保護企業(yè)財產提高企業(yè)經(jīng)營效率的活動，但就目前的情況來看：有些企業(yè)點多面廣，各點之間的空間距離長，使得內部控制的工作中失控面較廣，沒能起到正正的成效，違規(guī)、違章不究，小缺口最后變成了大問題；有些企業(yè)則沒有理解內部控制的真正涵義，對于建立健全的內部控制只是流于形式，沒有真正的落實到位，影響了企業(yè)內部效率的穩(wěn)定發(fā)展及進一步提升，沒有重視企業(yè)的內部控制，也沒有將企業(yè)內部控制上升到企業(yè)的整體管理的高度；還有些企業(yè)的負責人根本就不知道什么是企業(yè)的內部控制。這些都是對內部控制意識了解不深刻的表現(xiàn)，阻礙了企業(yè)內部控制發(fā)揮其真正的重要作用，致使企業(yè)的生產經(jīng)營活動難以為繼。
2、企業(yè)內部環(huán)境氛圍不好
控制環(huán)境是內部控制中所有其他因素的基礎，是一個企業(yè)的風氣與大的氛圍。它直接影響著企業(yè)其他控制的實施或者說實施效果。目前，企業(yè)內部控制的環(huán)境氛圍很不好，主要表現(xiàn)為：
1）組織機構設置的不太合理
有些國有企業(yè)，抱殘守缺，依然沿用計劃經(jīng)濟體制下殘存的老模式來設置內部控制的組織機構，這樣的企業(yè)行政組織缺乏合理性，工作中就很容易暴露出機構過于臃腫、管理的層次較多等問題，從而致使工作效率低下；有的企業(yè)重視縱向間的義務關系以及權利關系，但在橫向間卻各自為政，缺乏信息溝通，協(xié)調性較差。
2）企業(yè)制度的不健全
總經(jīng)理的負責未真正落實，企業(yè)對其缺乏相應的激勵及約束。也常會出現(xiàn)企業(yè)的管理者價值觀扭曲，為了一己利益而動機不良，對內部控制建設忽視或者更嚴重的會加以阻撓。另外，人事政策也不太規(guī)范，沒能對新進人員采取一視同仁的態(tài)度，大家都應該經(jīng)過嚴格的考核進入企業(yè)和前輩們一起共事，而不是利用關系來擠入企業(yè)。
3）企業(yè)文化氛圍不夠
每個企業(yè)都需要凝聚力，企業(yè)的文化傳播應該努力維持和落實到位。企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況打造出屬于自己的企業(yè)文化，這樣有利于企業(yè)團隊精神的形成，對企業(yè)員工也是一種鼓勵及鞭策。這樣對推行內部控制的實施政策也會起到良好的促進作用，幫助企業(yè)內部控制達到應有的效果。
3、企業(yè)內部控制不夠規(guī)范
1）有法不依
有些企業(yè)將內部控制的規(guī)章制度公布出來，但只是流于形式，并沒有根據(jù)其內容將制度貫徹、落實。
2）執(zhí)法不嚴
在有些企業(yè)，內部控制其實建設得相當完善，設置了董事會、監(jiān)事會，可卻是徒有其表，內部管理依然很空缺。
3）違法不究
內部審計是內部控制其中的一個組成部分，他的設立為的是改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但是由于企業(yè)內部審計多采取單一廠長經(jīng)理的模式，對上級缺少監(jiān)管力度，并且同級之間不能相互監(jiān)管，其企業(yè)內部的各職能部門其實都成了廠長經(jīng)理的代言者。內部審計就無法在實際位置上實現(xiàn)自己的職責，這就阻礙了內部審計發(fā)揮其應有的職能。
三、完善、加強國有企業(yè)內部控制的措施
1、完善企業(yè)治理結構
內部控制在治理結構中擔當內部管理監(jiān)查控制的角色，它同時也是治理結構中生產經(jīng)營方面的具體化與延伸。內部控制與企業(yè)治理結構都遵循“分權”與“衡權”的原則，沒有科學合理的企業(yè)治理結構，內部控制制度只會流于形式。
企業(yè)通過公司章程、法律文件要將董事會、監(jiān)事會、股東會的職權明確出來，對授權體系建立分類分項的管理模式，明確在完整的重大事項中決策、表決的執(zhí)行程序。形成監(jiān)管機構、決策機構、權利機構以及經(jīng)營者之間各負其責協(xié)調運作的企業(yè)治理結構。
2、相互制約與協(xié)調配合的原則
在企業(yè)生產經(jīng)營活動中，建立兩個或者兩個以上的職位相互制約，分別完成。在縱向關系上，要經(jīng)過互不隸屬的至少兩個或者兩個以上的崗位環(huán)節(jié)，使上下級互相牽制與監(jiān)督。而協(xié)調配合原則，是要求在企業(yè)的各項生產經(jīng)營管理活動中，各部門人員必須相互配合，各個崗位各個環(huán)節(jié)協(xié)調同步，在各項業(yè)務程序和手續(xù)方面需要緊密銜接，避免產生脫節(jié)現(xiàn)象。
企業(yè)還應建立良好的信息系統(tǒng)，信息通暢是內部控制中最基本的條件，也是至關重要的條件。企業(yè)在注意信息更新的同時，還要注重信息的反饋與溝通。建立了信息溝通平臺，信息就能迅速、準確的反饋到管理者那里。
3、加強風險評估建設
提高企業(yè)內部控制的效果關鍵在于良好的風險評估。企業(yè)必須注意對風險的防范，分析自身的優(yōu)勢與劣勢，分析外界存在的機會與威脅。對企業(yè)的生存機遇多加考慮，懂得規(guī)避風險，這其中包括財務風險、人力資源風險、道德風險等等，運用一切風險測評的方法對企業(yè)將面臨火正在面臨的風險進行全面分析與判斷，確定風險的性質與程度，從而做出決策。
4、真正發(fā)揮內部審計作用
為了能保證內部審計真正的發(fā)揮作用，首先應給予內部審計足夠的權限，對重大的疑點其擁有審查的權力。其次，內審人員的素質一定要不斷的提高，定期進行內部控制知識、審計知識、會計知識的培訓，以使內審人員具有最新的知識結構達到崗位必須的要求。
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