一般對于一個企業(yè)而言，最主要關(guān)心的還是企業(yè)是不是真的還能盈利。而盈利公式一般外企普通采用下面的公式：
生產(chǎn)利潤 =( 銷售數(shù)量 X 銷售單價 – 銷售折扣 )— 銷售生產(chǎn)成本
銷售生產(chǎn)成本 = 銷售數(shù)量 X 標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本 + 生產(chǎn)成本差異
生產(chǎn)成本差異 = 物料成本差異 + 人工成本差異 + 變動管理費用成本差異 + 固定管理費用成本差異
成本差異的定義是指實際支付的費用與標(biāo)準(zhǔn)成本項目之間的差異。
生產(chǎn)成本預(yù)算
直接物料成本
首先，企業(yè)在來年還未開始之前，一般會做一個全年的預(yù)算(叫 BUDGET)，根據(jù)企業(yè)的不同，會分每季或每月滾動預(yù)算(FORECAST)企業(yè)預(yù)算的方法也會因為企業(yè)對預(yù)算的要求或預(yù)算工作粗細(xì)不同，會各不相同。比如物料成本預(yù)算，有的企業(yè)會根據(jù)銷售數(shù)量乘以該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)物料成本等于銷售物料成本;然后再根據(jù)上一年度的物料成本差異額占上一年度的標(biāo)準(zhǔn)成本總金額的百分比來計算來年銷售物料成本差異金額;
銷售產(chǎn)品的物料成本預(yù)算 = 銷售標(biāo)準(zhǔn)物料成本金額 +物料成本差異額
銷售標(biāo)準(zhǔn)物料成本=每個單位產(chǎn)品的單位物料標(biāo)準(zhǔn)成本 X 銷售預(yù)算的產(chǎn)品數(shù)量
直接人工成本
生產(chǎn)部門會根據(jù)本部門的實際生產(chǎn)產(chǎn)能和本部門的銷售數(shù)量來計算本部門的直接生產(chǎn)人員數(shù)量及正常生產(chǎn)工時和1.5及2、3倍的加班工時，計算出基本工資額和加班工資額。
生產(chǎn)管理人員和非直接生產(chǎn)人員的工資一般會計入變動管理費用。管理部門人員的工資(比如專業(yè)月薪人員、部門經(jīng)理)會計入固定管理費用。
變動/固定管理費用
每個企業(yè)的變動管理費用和固定管理費用的劃分，其實上也沒有一定的界限。有的企業(yè)會將隨生產(chǎn)數(shù)量增減而變動的費用定性為變動管理費用，比如水費、電費、運(yùn)費、生產(chǎn)報廢、一些低值易耗品等。而將一些費用無論當(dāng)月是否生產(chǎn)，該費用都一定會發(fā)生的，將其定性為固定管理費用。比如房屋租金，高層管理人員的工資、折舊費、每月用于支付的公司財產(chǎn)保險或員工保險費用等。變動費用會隨著生產(chǎn)量的增減而發(fā)生變動，而固定的管理費用一般在不超過該生產(chǎn)部門當(dāng)前的實際產(chǎn)能時，是不會有太大的變化。如果來年的銷售量超過本部門的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能時會需要增置一些固定資產(chǎn)時，這就會影響到固定資產(chǎn)預(yù)算。而固定資產(chǎn)的增減則會影響到每個月的折舊金額不同。
這其中有些預(yù)算項目會需要各方面的協(xié)作才能得以完成。比如人事部會提供一些各部門的歷史人員數(shù)據(jù)。財務(wù)部門會提供每個部門的每個月的各項費用的實際發(fā)生金額。以便于各成本中心會根據(jù)當(dāng)前的銷售預(yù)算及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行來年的各項預(yù)算。
當(dāng)銷售金額的預(yù)算、銷售成本預(yù)算出來后，我們會根據(jù)上面的生產(chǎn)利潤公式計算出來年的生產(chǎn)利潤是多少，通常這個時候，會根據(jù)歷史時期的費用占銷售額的比例來調(diào)整一些預(yù)算較高的費用項目。通常，一般企業(yè)在生產(chǎn)成本預(yù)算的時候，會扣除掉物料資源部提供在來年在物料采購所開展的降低物料成本項目，及精益生產(chǎn)部門(或稱持續(xù)改善部門)提供的各種生產(chǎn)成本改善項目所降低的各種費用，以便于預(yù)算生產(chǎn)成本接近實際生產(chǎn)發(fā)生的成本。
標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本
標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本 = 直接物料成本 + 直接人工成本 + 變動管理費用 + 固定管理費用
通常一個企業(yè)為更精確反印一個產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，會將一產(chǎn)品的成本劃分直接物料成本和直接人工成本和變動管理費用和固定管理費用;
直接物料成本，一般企業(yè)在開發(fā)出一個新產(chǎn)品時，產(chǎn)品工程師會制定出生產(chǎn)該產(chǎn)品的物料清單來，主要包括的內(nèi)容物料型號、數(shù)量、單位、圖紙編號等信息在上面。而每一只新物料的標(biāo)準(zhǔn)成本的設(shè)定都會在第一次開始使用之前把它設(shè)好。一般是用供應(yīng)商的該物料的第一次發(fā)票價來設(shè)定該物料的標(biāo)準(zhǔn)成本;
標(biāo)準(zhǔn)物料成本 = 物料使用量 X 物料單價
有些企業(yè)會設(shè)定個固定的比例，來吸收標(biāo)準(zhǔn)物料成本的管理費用，用來分?jǐn)傄蛭锪喜少彾l(fā)生的一些相關(guān)費用，比如運(yùn)費、處理因運(yùn)輸過程損壞而發(fā)生的一些異常費用等。
直接人工成本
當(dāng)一個新產(chǎn)品的物料清單設(shè)定好后，制造工程師會根據(jù)該產(chǎn)品的物料清單來設(shè)定制造出一個完整的該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工序和工序的標(biāo)準(zhǔn)工時來。將每個標(biāo)準(zhǔn)工序所耗用的工時數(shù)X 每道工序的工資率 = 該工序的直接人工成本。而將每道工序的直接人工成本加起來后就是生產(chǎn)出該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)人工成本。
變動 / 固定管理費用
在每個年度開始之前，我們一般都會計算出來年的固定管理費用和直接生產(chǎn)人員的工時是多少，我們用變動/固定管理費用除以車間直接生產(chǎn)人員的工時，得出一個直接生產(chǎn)人員每小時的變動/固定管理費用率。用變動/固定管理費用率X該產(chǎn)品的直接人工小時總數(shù)=生產(chǎn)該產(chǎn)品的變動/ 固定管理用成本;
為便于統(tǒng)計和分析每個企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本一般每年只會設(shè)定一次，每一次新加一個產(chǎn)品或物料都是更新一次。然而，在企業(yè)真正的運(yùn)行過程中，可能為了更好的降低生產(chǎn)成本，而更換生產(chǎn)產(chǎn)品的物料清單或生產(chǎn)工序的效率，企業(yè)管理層為了更真實的反應(yīng)該產(chǎn)品的真實生產(chǎn)成本是多少時，會將每一個產(chǎn)品設(shè)定為一個流動生產(chǎn)成本(Current cost)，流動生產(chǎn)成本公式與標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本的項目是一樣，也包括直接物料成本、直接人工成本、變動管理費用和固定管理費。只是有一定不同的是該產(chǎn)品的物料清單是用每一只物料的最近一次的發(fā)票價格做為單價，和最新的生產(chǎn)工藝路線來計算直接生產(chǎn)人工成本;當(dāng)直接生產(chǎn)人工工時發(fā)生變動時，變動和固定的管理費用也會隨著發(fā)生變化。
