一、財產保險公司財務預算及其實施意義
(一)財險公司實施財務預算的必要性
財務預算就是以貨幣形式表現(xiàn),反映公司財務目標,控制公司財務活動,保障公司財務目標順利實現(xiàn)的各項預算的有機整體。公司在追求經營效益或者說股東權益最大化的過程中,必然要制定短期、中期及長期經營計劃,使用有效的管理手段實現(xiàn)經營目標。而經營計劃的核心內容或者說主要表達方式則是財務預算。完整的財產保險公司財務預算至少應包括收入預算、資本性收支預算、投資預算、費用預算、賠付預算、再保預算,最終形成現(xiàn)金流量預算和資產負債預算、損益預算。
(二) 財險公司財務預算的特殊性
1、財務預算據(jù)有規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調和業(yè)績評價的功能,而財產保險公司的經營對象與工商企業(yè)相比較,其成本具有風險性、不確定性、未來性,這些特點決定了財產保險成本控制特殊性和復雜性。
2、費用具有期間化的特性。由于保險是一種射幸合同,是先實現(xiàn)收費先“銷售”,后承擔責任與風險,耗費與保單責任會計年度不一致,與一般商品和與國外核算比較,不實行權責發(fā)生制,當期發(fā)生的稅金、手續(xù)費、業(yè)務管理費及保險保障基金均按保費收入確認時間全部計入會計當期成本,實行保單獲取成本的費用化核算,而保費收入超過會計期計提責任準備金實現(xiàn)權責任發(fā)生制核算,相應的上述費用不能資本化合理攤銷,不配比,這與國際保單獲取成本資本化,按保單會計期間分攤有很大區(qū)別,也與國內其他行業(yè)執(zhí)行的權責發(fā)生制會計準則有很大區(qū)別,這一特性對預算的重大影響。
同時,保單責任與會計期間的不一致決定的責任準備金計提、由償付能力與承保責任的不對等決定的分保必然性特點,同時,財務預算又面臨環(huán)境、政策、公司發(fā)展不同階段的差異性,使財產保險公司財務預算具有動態(tài)性、不確定性和多樣性等特點,使財務預算的結果變得復雜和難以預料甚至難以實現(xiàn),因此,財務預算的控制就顯得十分重要和復雜。
二、財險公司財務預算控制的方式和現(xiàn)狀分析
在目前的財產保險公司中,對于預算的編制和下達項目上,相同的指標是保費收入、應收率、現(xiàn)金流量、綜合費用率、綜合賠付率、利潤指標,差別是由各公司依據(jù)自身的資本金、償付能力、投資回報、自留保費能力及協(xié)作等確定的不同指標值。在具體表現(xiàn)形式上,又存在著如下不容忽視的問題:
(一)對預算執(zhí)行的級次控制力度不一
有的保險公司實行按管理級次逐級控制兩核指標及操作權限,手續(xù)費費用分險種比例預算,資金差額管理而不全額實施收支兩條線管理。是部分控制部分放權,分險種比例控制,不相信下級只相信上級的控制模式;對于下級機構依靠什么手段和措施來實現(xiàn)財務預算或者說經營計劃,各家公司差別很大,帶來的結果和效果也大相徑庭。
(二)預算指標與考核指標不統(tǒng)一
由于我國保險行業(yè)與保險公司發(fā)展的特殊性,不同的保險公司、相同地區(qū)的同級保險公司在預算管理體系與考核指標上都不盡相同。這樣導致行業(yè)主管部門監(jiān)管不利,同時也使保險公司本身不利于對自己業(yè)績的評估與經營管理的改善。比如有的保險公司是除了考核監(jiān)控管理這些指標,對于承保政策、險種結構和管理權限、理賠流程管理權限、員工數(shù)量和薪酬政策(除高管)、手續(xù)費和營業(yè)費用均放權很大。此外。重指標結果而不重視控制過程,容易導致預算及相應管理工作失控、產生短期行為,更加嚴重的是指標的實現(xiàn)容易以與保險法、勞動法、行業(yè)監(jiān)管沖突、以成本責任后延為代價,導致糾偏成本過高且滯后。
(三)預算執(zhí)行力度不統(tǒng)一
部分保險公司不僅對預算的每一項目制定嚴格的指標,還制定每一指標的控制流程和實施標準,把決策、控制、執(zhí)行、服務工作相分離,實行嚴格的預算緊控制。部分保險公司各類費用真實合理性依賴于“自覺”;收入資金和支出資金按差額進行預算控制。這種過度的“預算松控制”,機構多網點多,一個公司內部都呈“百花齊放”的態(tài)勢,只用完成的指標來評價工作。力度不一的執(zhí)行模式,導致各地工作積極性與管理的精細化沖突很大,不利于工作的開展。
三、財產保險公司改進財務預算的舉措
(一)建立按責任中心進行財務預算控制的全面預算體系
在當前我國保險欠發(fā)達、效益不高、保險人的自律性不強、保險市場環(huán)境有待規(guī)范、管理手段和管理能力有待于提高的情況下,一些保險公司應當嘗試按責任中心進行預算控制,實行分類預算、分類考核、分類管理。
1、業(yè)務管理部門作為保費收入、險種結構、賠付率、手續(xù)費率預算的責任中心,考核其年度預算,授予其相應的費率、賠付各流程政策制定權和手續(xù)費管理權,在年度預算內,由業(yè)務管理部門制定相應的分機構、分時間、分地區(qū)、分險種執(zhí)行政策和標準,公正公平的動態(tài)調整控制,公司控制考核業(yè)務管理部門總預算和政策的合理性;
2、行政部門作為資產、辦公職場、行政費用責任中心,考核其年度預算,由其在年度預算控制的總資產、總職場面積和費用、總行政費用內,制定相應的標準和調配原則,公正公平的動態(tài)調整控制,公司控制考核行政部門總預算和政策的合理性;
3、人力資源部門作為職工總薪酬、人數(shù)責任中心,考核其年度預算,由其在年度預算控制的薪酬和人數(shù)內,制定相應的標準和調配原則,公正公平的動態(tài)調整控制,公司考核人力資源部門總預算和政策的合理性;
4、下級機構作為預算執(zhí)行部門,在下達的各類計劃和調配原則內達成收入計劃、控制支出,可以在計劃內進行適度的調控和考核。但跨類別的收入計劃和支出計劃不能作不利于效益的逆選擇。
