魯廣信認(rèn)為，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家宏觀管理機(jī)構(gòu)必須及時獲取大量有關(guān)社會經(jīng)濟(jì)整體活動情況的會計(jì)信息，借以了解社會各職能部門、各行業(yè)的構(gòu)成關(guān)系，了解社會財(cái)富的創(chuàng)造、積累、分配和占有情況。然而，傳統(tǒng)會計(jì)學(xué)提供的會計(jì)信息是分散的、內(nèi)部的，不能直接為國家宏觀調(diào)控管理服務(wù)。只有擴(kuò)大會計(jì)學(xué)的核算職能和服務(wù)職能，擴(kuò)大核算的空間范圍和服務(wù)對象，才能解決上述需求矛盾。這樣一來，客觀形勢發(fā)展催生了社會會計(jì)。
“如果說，會計(jì)學(xué)由單式記賬法向復(fù)式記賬法的發(fā)展，是會計(jì)學(xué)發(fā)展史上第一次飛躍的話。那么，會計(jì)學(xué)由單位會計(jì)學(xué)向社會會計(jì)學(xué)的發(fā)展，是會計(jì)學(xué)發(fā)展史上第二次飛躍。”魯廣信稱。
會計(jì)服務(wù)職能發(fā)展的客觀要求也催生社會會計(jì)。社會化的大生產(chǎn)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)組織集團(tuán)化、規(guī)?；?、一體化的發(fā)生，社會經(jīng)濟(jì)活動更加專業(yè)化、市場化，促進(jìn)了跨國公司、跨地區(qū)公司、集團(tuán)化公司的產(chǎn)生。社會經(jīng)濟(jì)活動不僅僅是具體單位具體的經(jīng)濟(jì)活動，而且具有整體的“社會性”。會計(jì)學(xué)僅僅為具體經(jīng)濟(jì)單位提供會計(jì)服務(wù)的職能，與社會化的大生產(chǎn)、集團(tuán)化的經(jīng)濟(jì)活動、跨國家、跨地區(qū)的經(jīng)濟(jì)管理、高度集中的管理模式很不適應(yīng)。社會化的大生產(chǎn)，要求會計(jì)為社會整體提供會計(jì)服務(wù)，反映社會經(jīng)濟(jì)整體活動情況，為社會提供整體性經(jīng)濟(jì)活動信息。這種新經(jīng)濟(jì)形勢的出現(xiàn)，必然要求會計(jì)擴(kuò)大其服務(wù)職能，以社會整體作為會計(jì)主體，反映社會整體性經(jīng)濟(jì)活動情況，為社會整體提供整體性經(jīng)濟(jì)活動信息。
提供社會積累與分配信息
魯廣信從5個方面詳細(xì)闡述了社會會計(jì)和傳統(tǒng)會計(jì)的區(qū)別。
會計(jì)主體、會計(jì)對象、會計(jì)職能不同。社會會計(jì)以社會整體作為會計(jì)主體，以社會再生循環(huán)過程作為會計(jì)對象，為社會整體提供會計(jì)服務(wù)。傳統(tǒng)會計(jì)以企業(yè)單位作為會計(jì)主體，以企業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動作為會計(jì)對象，為經(jīng)營者或管理者提供會計(jì)服務(wù)。
理論依據(jù)不同。社會會計(jì)以價值運(yùn)動簿記理論作為基本理論依據(jù)，傳統(tǒng)會計(jì)以“平衡論”簿記理論作為基本理論依據(jù)。
賬戶結(jié)構(gòu)原理、經(jīng)濟(jì)活動量變觀、記賬符號含義、會計(jì)記錄含義、會計(jì)等式含義均有所不同。社會會計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為所有賬戶左方均為增加，右方均為減少；經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的數(shù)量變化，均為此增彼減，即一增一減，決無同增同減現(xiàn)象；借貸記賬符號均為單一含義，決無“雙重含義”之說；會計(jì)記錄均為一增一減的記錄，決無“雙增加”現(xiàn)象；會計(jì)等式是具有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的等式，不能等同于數(shù)學(xué)等式。傳統(tǒng)會計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為所有賬戶分為“資產(chǎn)類”和“權(quán)益類”兩類不同性質(zhì)賬戶，前者為左增右減，后者為左減右增；經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的數(shù)量變化存在著“同增同減”現(xiàn)象；借貸記賬符號為“雙重含義”；會計(jì)記錄存在“雙增加”現(xiàn)象；會計(jì)等式同于數(shù)學(xué)等式。
記賬規(guī)則不同。社會會計(jì)記賬規(guī)則一律為有借有貸，有收有付，有增有減的雙重記錄；傳統(tǒng)會計(jì)則為有借必有貸，同收同付，同增同減的雙重記錄。
會計(jì)報表的體系不同，側(cè)重點(diǎn)也不一樣。當(dāng)今社會要求收入分配更加公正、公平、公開，客觀地反映收入分配情況，公開部分人員的財(cái)產(chǎn)占有情況，努力消除收入分配差距過大的社會現(xiàn)實(shí)。社會會計(jì)報表體系主要由“社會資金平衡表”、“社會積累形成與分配表”和“人力資源收益價值實(shí)現(xiàn)與使用計(jì)算表”所組成，主要作用是為社會整體提供社會積累與分配情況的會計(jì)信息。傳統(tǒng)會計(jì)報表主要由“資產(chǎn)負(fù)債表”，“利潤表”、“現(xiàn)金流量表”所組成，主要作用是為經(jīng)營者提供財(cái)務(wù)活動成果會計(jì)信息。
了解社會財(cái)富的轉(zhuǎn)化和占有情況
魯廣信認(rèn)為，社會會計(jì)從其核算的空間范圍來說，包括社會再生產(chǎn)循環(huán)過程核算、財(cái)政預(yù)算收支過程核算和人力資源收益實(shí)現(xiàn)過程核算三部分。
財(cái)政預(yù)算收支過程核算是指關(guān)于國家財(cái)政預(yù)算資金收支、結(jié)余情況的核算。具體來說，是以整個社會作為核算空間范圍，以國家財(cái)政機(jī)關(guān)作為會計(jì)主體，以國家財(cái)政預(yù)算資金的收支及其結(jié)余情況作為會計(jì)對象，反映國家財(cái)政預(yù)算資金在各職能部門發(fā)生的收支、結(jié)余變化情況，為社會整體提供財(cái)政預(yù)算資金活動情況的會計(jì)信息而進(jìn)行的核算。就其核算內(nèi)容來說，包括預(yù)算資金的收支及其結(jié)余的增減變化情況。就其核算單位來說，包括國家財(cái)政總預(yù)算核算，各級地方二級財(cái)政預(yù)算核算和三級財(cái)政預(yù)算核算。
“社會會計(jì)是在社會化大生產(chǎn)的要求下，為強(qiáng)化國家管理職能提出來的，社會會計(jì)必然可以運(yùn)用自身特有的基本職能，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高國家管理職能?！濒攺V信稱。
社會會計(jì)按不同經(jīng)濟(jì)部門發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動給予整體性核算，反映各部門經(jīng)濟(jì)活動情況及其結(jié)果，從而為社會整體提供部門經(jīng)濟(jì)活動信息，其結(jié)果是促使國家管理機(jī)構(gòu)，按國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展要求，在準(zhǔn)確掌握、了解國民經(jīng)濟(jì)的分布和結(jié)構(gòu)狀況的情況下協(xié)調(diào)發(fā)展?！吧鐣?jì)可以準(zhǔn)確反映國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展?fàn)顩r，成為協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展的依據(jù)。”魯廣信稱。
社會財(cái)富積累的轉(zhuǎn)移過程，只有通過社會會計(jì)進(jìn)行整體性經(jīng)濟(jì)核算，才能準(zhǔn)確反映其價值的存在，提供社會財(cái)富積累轉(zhuǎn)移價值核算指標(biāo)。社會財(cái)富積累總價值必須扣除其重復(fù)計(jì)算，才能準(zhǔn)確反映其社會積累凈價值。魯廣信表示，“社會會計(jì)還可以準(zhǔn)確反映社會財(cái)富的積累和分配過程，借以了解社會財(cái)富的轉(zhuǎn)化和占有情況，反映家庭及個人對社會財(cái)富的占有和積累比例，擴(kuò)大了傳統(tǒng)會計(jì)的服務(wù)職能，彌補(bǔ)當(dāng)前的社會收入差距?！?br />
