機(jī)制
(一)納稅人問(wèn)題的解決
1.提高稅收機(jī)關(guān)的信息獲取能力。對(duì)于稅收機(jī)關(guān)掌握信息不足、不準(zhǔn)的問(wèn)題，可以通過(guò)設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來(lái)提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準(zhǔn)確性。在此基礎(chǔ)上，要拓寬信息獲取渠道。稅收機(jī)關(guān)不僅要通過(guò)納稅人的申報(bào)資料、稅務(wù)檢查收集信息，還可以通過(guò)稅收機(jī)關(guān)之間通報(bào)以及群眾等外部的舉報(bào)等形式多渠道地獲取納稅人資料信息，應(yīng)該建立起與相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門(mén)的稅務(wù)信息情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。
2.建立科學(xué)的稽查機(jī)制。稅務(wù)稽查是最直接地解決稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的手段。稅收機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人相關(guān)納稅資料的檢查，可以最大程度地減輕稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱(chēng)狀況。值得注意的是，由于稅收機(jī)關(guān)受到征稅成本的制約，不可能對(duì)所有的納稅人進(jìn)行檢查，因此就需要合理選擇稽查范圍，運(yùn)用科學(xué)的稽查技術(shù)手段，增大納稅人偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。
3.制定促使納稅人正確申報(bào)納稅的相關(guān)機(jī)制。一是要有懲罰制度。在檢查出納稅人的偷逃稅行為后，必須給予其適當(dāng)?shù)奶幜P。實(shí)踐證明，加大處罰力度是降低偷逃稅的有效辦法，能夠產(chǎn)生一種威懾作用，使納稅人真實(shí)地申報(bào)。二是實(shí)施聲譽(yù)機(jī)制。所謂聲譽(yù)機(jī)制就是指利用納稅人對(duì)其外部聲譽(yù)的關(guān)注來(lái)制約納稅人。稅收機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅信用等級(jí)制度，一方面將信用等級(jí)低的納稅人偷逃、欠稅的情況向社會(huì)公布;另一方面對(duì)信用等級(jí)高的納稅人在稅收政策和征收手續(xù)上給予一定的優(yōu)惠待遇。
4.提高納稅人獲取稅收信息的能力。對(duì)于納稅人不了解稅法的這種信息劣勢(shì)，同樣需要消除。為此，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該建立良好的信息發(fā)布制度，加大稅法的宣傳力度，加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使納稅人能了解稅法，掌握稅法，正確納稅。此外，稅務(wù)代理制度對(duì)于解決納稅人不了解稅法的問(wèn)題，可以發(fā)揮作用。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以在納稅人和稅收機(jī)關(guān)之間形成一種溝通信息的橋梁，它替代納稅人來(lái)處理納稅事務(wù)，并形成與稅收機(jī)關(guān)之間關(guān)于稅法信息的對(duì)稱(chēng)。
(二)稅收機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員問(wèn)題的解決
1.建立有效的激勵(lì)機(jī)制。不適當(dāng)?shù)墓べY制度(低工資)是引起官僚腐敗的重要原因之一。當(dāng)稅務(wù)征管人員發(fā)現(xiàn)他們的經(jīng)濟(jì)收入低于其他行業(yè)職工，就有可能不認(rèn)真履行征稅職責(zé)，甚至與納稅人一起進(jìn)行稅收串謀。這就存在一個(gè)以多高的工資水平誘使代理人廉潔征稅問(wèn)題。如果稅務(wù)代理人的本職工資為X，離開(kāi)政府部門(mén)后的市場(chǎng)工資是X0,濫用職權(quán)獲得尋租收入r (K)，其中K為代理人的權(quán)利大小，腐敗查出概率和懲罰分別為P和C。按照激勵(lì)相容約束，代理人不腐敗尋租時(shí)的收入須不小于腐敗尋租時(shí)的收入，即X, p (X0- C)+}1-P) }X+r}K)}，可見(jiàn)，在X0,C和P給定時(shí)，代理人的權(quán)利越大從而r越高，其合法工資亦應(yīng)越高，否則容易出現(xiàn)尋租行為。因此，在加強(qiáng)監(jiān)督提高概率(Cp)、加大反腐懲罰(C)的同時(shí)，適當(dāng)提高稅務(wù)代理人的相對(duì)工資，或根據(jù)稅收業(yè)績(jī)酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)，是一種相對(duì)有效的激勵(lì)機(jī)制。
2.加大懲罰力度。我國(guó)對(duì)稅務(wù)征管人員違規(guī)的懲罰力度明顯偏弱?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)此只有一些原則性規(guī)定，對(duì)稅務(wù)征管人員究竟有多大約束力，還值得探討。由于違規(guī)成本小，理性的稅務(wù)征管人員就有偏離征管職責(zé)、謀取自身利益的動(dòng)機(jī)。為此，需要建立切實(shí)可行的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度和執(zhí)法督察制度，明確征管人員職責(zé)，同時(shí)建立合理有效的懲罰機(jī)制，加大懲罰力度，強(qiáng)化稅收征管。
(三)政府稅收立法要貫徹確定性原則，減少征納雙方的信息不對(duì)稱(chēng)
稅法的不確定性會(huì)掩蓋稅務(wù)征管人員或納稅人的不法行為，增加不可察性，導(dǎo)致監(jiān)督成本加大。我國(guó)稅法的不確定性，往往表現(xiàn)為稅基和處罰額度不是一個(gè)確定的數(shù)，而是一個(gè)區(qū)間，這種不確定性往往會(huì)成為稅法的漏洞，使稅務(wù)征管人員獲得一種特殊的權(quán)力，從而為其“抽租”提供了方便。因此，完善稅收法規(guī)，減少稅法的不確定性，使得稅收規(guī)則不確定性降低甚至消失，從而削弱稅務(wù)征管人員手中的權(quán)力，使其不能違規(guī)。另一方面，如果納稅人對(duì)自己納稅的權(quán)利和義務(wù)都十分清楚，可以減少由于稅法模糊引起的征納糾紛，同時(shí)對(duì)于稅務(wù)征管人員也是一種逆向約束。
