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所謂“壞賬準(zhǔn)備”,就是估計壞賬損失而預(yù)先提取的貨幣準(zhǔn)備金。“壞賬損失”則是企業(yè)因無法收回應(yīng)收款項而遭受的損失。無法收回的應(yīng)收款項稱為“壞賬”。
過去,我們曾對“壞賬損失”采取過“實報實銷”的作法,也就是“直接轉(zhuǎn)銷法”。即在日常核算時,對應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮,只是在實際發(fā)生壞賬時才作為損失計入損益,同時沖銷應(yīng)收款項。這種處理方法有它的優(yōu)點,賬務(wù)處理比較簡單、直觀、實用,行外人士也看的明白。但因為這樣處理不能把某一時期計列的壞賬損失與導(dǎo)致該項損失的賒銷額聯(lián)系,因此不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制以及收入與費用配比的會計原則。所以,1993 年會計制度改革時,提倡采用“備抵法”核算壞賬損失。2001 年財政部新頒布的《企業(yè)會計制度》明文規(guī)定:“企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。”“備抵法”就是采用一定的方法(比如賬齡分析法、應(yīng)收款項百分比法、賒銷百分比法) 按期估計壞賬損失計入當(dāng)期損益,同時建立“壞賬準(zhǔn)備”。待壞賬實際發(fā)生時沖銷已提的“壞賬準(zhǔn)備”的作法,比起“直接轉(zhuǎn)銷法”更科學(xué)、合理。(責(zé)任編輯：charlie)