稅收優(yōu)惠是國家通過制訂稅收制度，按照預定目的，在稅收方面給予納稅人的各種優(yōu)待。國家制訂稅收優(yōu)惠政策的目的之一就是通過調整經濟結構，穩(wěn)定并促進經濟可持續(xù)發(fā)展。電力行業(yè)屬于國家重點扶持的公共基礎設施項目，近年來，國家根據不同時期經濟發(fā)展形勢的需要，相應出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，這也給電力企業(yè)綜合利用稅收優(yōu)惠政策謀求更大發(fā)展拓展了空間。電力企業(yè)積極爭取稅收優(yōu)惠支持，圍繞現行法律法規(guī)統籌安排適合企業(yè)生產經營特點的稅收籌劃，不僅是對國家產業(yè)政策的良性反映，從稅收對企業(yè)經濟發(fā)展的影響來看，也有著廣泛而深刻的意義。
一、目前電力企業(yè)在應用稅收優(yōu)惠政策上存在的主要問題
1、國家給予電力企業(yè)的特定的稅收優(yōu)惠政策相對較少。目前對于電力企業(yè)普遍適用的稅收優(yōu)惠政策主要在增值稅方面：（1）利用城市生活垃圾生產的電力，自2001年1月1日起實行增值稅“即征即退”政策。（2）利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力，自2001年1月1日起可享受按增值稅應納稅額減半納稅政策。
2、國家給予電力企業(yè)的特定稅收優(yōu)惠政策的受惠對象相對較少。如，電力企業(yè)適用的所得稅稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對設在西部地區(qū)的內資和外資企業(yè)減按15%的稅率繳納所得稅。（2）在西部從事交通、電力、水利等的企業(yè)自開始生產經營之日起免繳所得稅2年，以后減半繳納3年。這兩條都只適用西部地區(qū)，而對于中東部電力企業(yè)來說，并沒有得到國家的特別“照顧”。
電力企業(yè)屬于高投入的技術密集型企業(yè)，設備更新快，資金需求大，資產負債率普遍較高，在宏觀環(huán)境趨緊的大背景下，電力企業(yè)還本付息壓力也在加大?！伴_源節(jié)流”，解決資金緊缺，加強財務管理，做好稅收籌劃越來越被電力企業(yè)重視。
二、相關對策
1、用足用好具有普遍適用性的稅收優(yōu)惠政策。為了鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產品結構調整和經濟穩(wěn)定發(fā)展，1999年，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》，規(guī)定凡在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%，可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2000年，為了擴大吸引外資，鼓勵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)使用國產設備，財政部、國家稅務總局又發(fā)布了《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》，規(guī)定凡在我國境內設立的外商投資企業(yè)，在投資總額內購買的國產設備，對符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)[1997]37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。內外資企業(yè)優(yōu)惠政策都是從1999年7月1日起開始實行。購買國產設備抵免所得稅這一政策，對于投資力度較大，技術改造要求高的電力企業(yè)而言，用好稅收“抵免”無疑是解資金燃眉之急的最優(yōu)籌劃。
2、及時捕捉具有替代性質的稅收優(yōu)惠政策。一個稅收政策的廢止，通?？梢栽谛碌恼咧幸挼较嗨魄铱商娲帯ｋS著新的《企業(yè)所得稅法》的實施，取消了過去很多優(yōu)惠政策，購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅政策既沒在《企業(yè)所得稅法》中保留，也不屬于可以過渡的稅收優(yōu)惠政策，因此其停止執(zhí)行就成必然，但相似的優(yōu)惠政策在新稅法中也有體現，那就是用特定抵免取代了普遍抵免。新稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年應納稅所得額中抵免，當年不足抵免的可以在以后5個納稅年度結轉抵免。這與購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅政策相比，只是設備范圍、可抵免額有了較大的調整，即用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的優(yōu)惠取代了原來的普遍優(yōu)惠，抵免額也從原來的40%降低到10%.電力企業(yè)在日常生產經營中需用到大量的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，因此可以充分利用此替代型優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。
3、統籌用活多個稅種的稅收優(yōu)惠政策。這些年，國家一方面加大治理高污染、高消耗、低附加值企業(yè)力度，另一方面，加快促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設步伐，在鼓勵企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟方面推出了一系列新政策。電力企業(yè)利用煙氣脫硫產生的石膏就屬于資源綜合利用產品，根據《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2004]25號）文，可執(zhí)行增值稅即征即退的優(yōu)惠政策；利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力可根據《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）和《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2004]25號）文，享受按增值稅應納稅額減半征收的稅收優(yōu)惠。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計算收入總額。也就是說，對于燃煤發(fā)電的電力企業(yè)，可將資源綜合利用方面的原增值稅優(yōu)惠政策與新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策結合起來，獲取更大的稅收優(yōu)惠。電力企業(yè)在國家政策允許下，通過合法的稅收籌劃，不僅可以相對降低企業(yè)的稅收負擔，更可以通過節(jié)稅避稅，涵養(yǎng)稅源，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
