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　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過程中，由于“優(yōu)勝劣汰，新陳代謝”競(jìng)爭(zhēng)法則的作用，一些因經(jīng)營(yíng)管理不善造成嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)、資不抵債的企業(yè)依法實(shí)行破產(chǎn)清償，這對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)來說是一種正常的必然的現(xiàn)象。2007年新破產(chǎn)法開始正式實(shí)施，其適用范圍擴(kuò)大到所有的企業(yè)法人。包括國(guó)有企業(yè)與法人型私營(yíng)企業(yè)、三資企業(yè)，上市公司與非上市公司，有限責(zé)任公司與股份有限公司，甚至金融機(jī)構(gòu)，引入國(guó)際通行的破產(chǎn)管理人制度，規(guī)定管理人主要由律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。按照市場(chǎng)化方式進(jìn)行運(yùn)作。企業(yè)破產(chǎn)清算，必然會(huì)引起相應(yīng)的會(huì)計(jì)問題，但迄今為止，我國(guó)尚未頒布關(guān)于破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，破產(chǎn)清算實(shí)務(wù)核算的主要依據(jù)是1997制定的《國(guó)有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，本文根據(jù)會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容，結(jié)合新《破產(chǎn)法》的變化，對(duì)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)和正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行比較分析。
　　
　　
　　一、會(huì)計(jì)核算的基本前提——會(huì)計(jì)假設(shè)不同
　　
　　作為反映企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的四項(xiàng)基本假設(shè)是：會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、貨幣計(jì)量；會(huì)計(jì)基本假設(shè)是來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所在的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境所產(chǎn)生的基本概念，即是對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的抽象。會(huì)計(jì)基本假設(shè)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本前提，同時(shí)也是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度與選擇會(huì)計(jì)方法的重要依據(jù)。
　　但是，企業(yè)一旦進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，由于會(huì)計(jì)核算所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，使這些會(huì)計(jì)假設(shè)賴以存在的條件不復(fù)存在；以下分別敘述這四項(xiàng)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的不同之處：　　
　　第一：會(huì)計(jì)主體假設(shè)：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)核算工作為其服務(wù)的特定單位與組織；在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)計(jì)主體假設(shè)一方面明確了會(huì)計(jì)信息的提供者，另一方面限制了會(huì)計(jì)信息提供者的空間范圍．即主要是反映本會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)、事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)信息；對(duì)于破產(chǎn)清算，新《破產(chǎn)法》引入了國(guó)際通行的破產(chǎn)管理人制度，新《破產(chǎn)法》第24條規(guī)定：管理人可以由有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的人員組成的清算組或者依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任，因此破產(chǎn)管理人作為了破產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)主體?！　?責(zé)任編輯：上海論文網(wǎng))