由于會計和稅法對收益和納稅所得計算的目的不同，對會計要素和計量的方法不同，同一企業(yè)在同一期間的經(jīng)營成果，按照會計準則計算稅前會計利潤與按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得之間往往存在差額。在所得稅會計中，核算這種差額的方法有應(yīng)付稅款法、遞延稅款法、債務(wù)法等。債務(wù)法克服了遞延法的不足。在稅法或稅率變動之時，本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異對所得稅的影響金額，以及遞延稅款的賬面余額的調(diào)整數(shù)，均是按現(xiàn)行所得稅稅率或稅法計算確定的，因而其更能反映企業(yè)將來與納稅有關(guān)的現(xiàn)金流量，能使資產(chǎn)負債表上的遞延稅款數(shù)額更富有資產(chǎn)或負債的意義。
針對債務(wù)法，又有兩種不同的觀點和方法。即損益表債務(wù)法和資產(chǎn)負債表債務(wù)法。新《企業(yè)會計準則——所得稅》在企業(yè)所得稅會計處理方法上擯棄了其他方法，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。為了更好理解兩種不同的所得稅會計處理方法，本文對兩種方法做一比較分析。
一、 共同點
（一）理論基礎(chǔ)都是業(yè)主權(quán)益理論，相應(yīng)地，認為所得稅是企業(yè)為最終獲得凈利潤而發(fā)生的支出，其屬性是費用而非利益分配。
（二）均符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和配比原則。
（三）遞延所得稅款代表著未來應(yīng)付或應(yīng)收的所得稅。
二、 區(qū)別
（一）兩者對差異著重點不同。資產(chǎn)負債表債務(wù)法更注重暫時性差異，損益表債務(wù)法更注重時間性差異。暫時性差異比時間性差異的范圍更廣泛，它不僅包括所有的時間性差異，還包括其他暫時性差異。所有時間性差異都是暫時性差異，但有些暫時性差異則不是時間性差異，比如：子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)沒有向母公司或投資者分配全部利潤；重估資產(chǎn)而在計稅時不作相應(yīng)調(diào)整；債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)；企業(yè)合并時產(chǎn)生的商譽；非貨幣性資產(chǎn)交易等等。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。換句話說，如果一項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，則應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)，反之則應(yīng)當確認遞延所得稅負債；如果一項負債的計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，則應(yīng)當確認遞延所得稅負債，反之則應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)。
