常山供電局 徐明
任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、方式與范圍各不相同，但都有一個(gè)共同的目的，那就是追求利潤(rùn)最大化。電力企業(yè)亦是如此。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，電力建設(shè)已經(jīng)跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了能在提供“可靠能源、可信服務(wù)”的同時(shí)創(chuàng)造更大的效益，同時(shí)也為了能應(yīng)對(duì)將來(lái)的電力行業(yè)改革，在變動(dòng)成本受躉售價(jià)格宏觀調(diào)控的情況下，如何使自身的固定成本降低到合理的程度，從而提高利潤(rùn)，成為了電力企業(yè)探研的重點(diǎn)和工作的目標(biāo)。
全面預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱。
全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，是把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行看成一個(gè)整體，以企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為主線，使整個(gè)預(yù)算管理活動(dòng)圍繞目標(biāo)利潤(rùn)展開。
降低固定成本，實(shí)行企業(yè)內(nèi)控制度，推行全面預(yù)算管理是一項(xiàng)非常有效而有力的措施。
企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行的過(guò)程中，受各種因素的影響，或多或少的會(huì)出現(xiàn)下列問(wèn)題：
1．在預(yù)算管理實(shí)行初期，容易將預(yù)算與計(jì)劃相混淆，只有年度綜合計(jì)劃，沒(méi)有根據(jù)計(jì)劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù)。
2．預(yù)算/計(jì)劃的編制缺乏依據(jù)，成本預(yù)算沒(méi)有按照成本動(dòng)因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷。
3．缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。
4．在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起。
5．企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微。
以上問(wèn)題在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程中普遍存在。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，管理層次、權(quán)力分配、成本費(fèi)用的控制、部門及員工績(jī)效考評(píng)等一系列問(wèn)題不斷出現(xiàn)，妨礙了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。此時(shí)，企業(yè)就需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行調(diào)整，突破企業(yè)發(fā)展的瓶頸，使企業(yè)在一個(gè)更高的管理水平上發(fā)展。
為此，就需要對(duì)還不成熟的預(yù)算管理制度在實(shí)踐中進(jìn)行完善和深化，推行全面預(yù)算管理。
1. 明確全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)。
2.預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法；預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)；預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。
3. 推行全面預(yù)算管理必須做到：要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率；要同深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合，以確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成；要同落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面；要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
通過(guò)推行與實(shí)施全面預(yù)算管理，達(dá)到下列項(xiàng)目效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)。
1. 能落實(shí)企業(yè)各級(jí)管理人員的責(zé)任和目標(biāo)，簡(jiǎn)化各項(xiàng)支出的審批程序，增加決策的效率，使企業(yè)具有更強(qiáng)的適應(yīng)市場(chǎng)的能力與活力。
2. 能完善企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)流程的管理，更加注重量化各項(xiàng)指標(biāo)，特別是對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響重大的指標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中就能夠達(dá)到這項(xiàng)要求。
3. 能使成本、費(fèi)用與相應(yīng)的成本動(dòng)因相匹配，使成本與費(fèi)用的支出更加合理，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù)，同時(shí)也減少了財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾。
4. 能為企業(yè)績(jī)效考核提供依據(jù)，有利于建立公平合理的績(jī)效考核和薪酬體系。
